◎中国空间技术研究院西安分院 王丹丹

军工固定资产投资基本建设项目财务管理模式探讨

◎中国空间技术研究院西安分院 王丹丹

军工固定资产投资基本建设是以新增工程效益和扩大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作,其主要使用国家财政资金进行建设,部分项目配套使用单位自有资金。财政资金属于中央预算内基本建设投资或者重大专项投资,其使用和管理要求严格。近年来,国家加大了对财政资金全过程的跟踪管理和资金使用效益考核,财务管理作为基建项目管理过程中的重要环节,如何从简单的账目记录转变成项目的全过程跟踪管理,从事后整改转变成事前防范、事中控制,从业财分离转变成业财融合,其角色转变和职能提升是需要思考并亟待解决的问题。

一、现存主要问题

1．缺乏系统的财务管理制度体系

财政部、国防科工局及相关部门对军工基建项目财务管理有较多特殊要求,制度体系比较健全。但目前建设单位缺乏针对基建项目财务管理完善的制度体系,大多直接使用国家的基建会计制度和相关文件要求,或统一使用单位事业账套财务管理制度,未根据建设单位实际情况建立系统、完整的基建项目财务管理制度体系。另外,缺少针对基建财务管理的特殊要求规定,存在操作漏洞和死角,不利于管理的规范和操作程序的标准化。

2．业财融合不够，信息共享不畅

由于基建项目有明确的批复内容和严格的执行标准,在资金使用、过程管理、核算标准、会计处理等方面都有特殊的要求。这些都要求财务人员与项目管理人员保持顺畅的沟通,实现信息共享。但目前大部分单位财务人员与项目管理人员在项目验收审计时才会进行最终的沟通,不主动分享信息,无法实现信息共享,导致无法发现实施过程中可能存在的问题。

3．财务人员其它专业知识储备不足

基建项目实施过程中涉及业务广泛,大部分财务人员对相关行业的知识储备较为匮乏,在实施过程中不能及时发现存在的问题,导致无法对存在的问题提出有效的建议,削弱了项目财务管理防范和降低风险的能力。

二、模式的探索

1．紧跟国家政策，完善财务制度体系

基于基建项目的特殊性,财政部、国防科工局及相关部门都有明确的特殊规定。若想做好项目财务管理,就要建立系统、完善的项目财务管理制度体系。

首先,需要持续学习并掌握好3个层次的制度文件。一是国防科工局管理要求。国防科工局是大部分基建项目的直接管理机关,对基建项目核算、竣工决算审计、验收等各个环节都有明确的文件要求。若要使项目顺利验收,要紧抓国防科工局的新要求和管理思路。二是财政部预算改革要求。由于基建项目大多使用财政资金,财政部对财政资金的使用要求越来越严、越来越细,最近更是对以前的规定进行了重新修订,如《基本建设财务规则》、《基本建设项目建设成本管理规定》等,因此必须紧跟财政部相关制度精神要求。三是中央文件要求。近些年,党中央不断出台费用预算、中央八项规定等要求,对费用开支标准有严格的规定,基建项目在实施过程中也要遵守中央文件要求。

其次,根据单位的实际情况建立系统的财务管理制度体系。制度是指导实践和规范实务的指导性文件,上承国家的政策和规定,下启单位实务操作,起着关键性的指导作用。基建项目不同于其它项目的管理,除了要符合一般性的财务规定外,还有一些特殊性的要求。这就需要各个单位在学习和领会上级文件精神的基础上,结合单位实际建立适合本单位实际情况的、科学的、规范的财务管理制度体系。

2．构建项目财务管理体系

基建项目是典型的有生命周期项目,从立项批复、实施、审计到最终验收,环环相扣。项目立项、管理、实施、财务、审计等部门都是重要的参与者,每个部门都应充分发挥重要的作用。财务部门作为资金管理和项目实施监督部门,更应该参与到项目全生命周期的各个环节中。从前期项目概算编制到实施过程中的招投标工作和合同签订、资金使用和筹集,再到项目审计和项目验收,项目财务管理人员都应该充分发挥作用,降低项目的检查风险和验收风险。

项目全生命周期财务管理具体包括以下内容：项目立项过程中,财务人员应发挥复核作用,配合项目立项部门梳理概算编制的合理性和可行性,这通常需要财务人员和项目实施人员总结基建项目在实施过程中遇到的需要在项目立项阶段予以考虑的事项,及时在前期控制风险,降低项目的实施风险；项目实施过程中,财务人员应发挥控制和监督职能,严格控制项目资金使用范围,规范项目核算,监督项目资金到位、合同签订及履行和项目进度实施,并将发现的问题及时反馈给项目管理与实施部门,在过程中及时发现问题、解决问题,降低风险；项目审计和各项检查中,财务人员应及时、准确地提供所需要的资料和数据,检查过程中与专家充分沟通,及时整改问题、总结经验、咨询难题,避免存在长期遗留而难以解决的事项；项目验收过程中,财务人员应关注项目的完工结算和整个项目的完成情况,督促项目管理部门和项目实施部门在项目具备交付使用条件情况下办理交付固定资产手续,确保资产划分和核算的准确性。当然,在项目管理过程中还需要明确项目管理的职责及各个阶段的具体职责、如何与其它部门配合、各项审计和检查需要准备的资料与事项等,建议单位建立完整的项目财务管理体系,完整涵盖并随着政策的变化定期更新体系的内容,充分发挥财务管理的控制、反映和监督职能。

3．注重队伍建设，培养综合性财务人才

人是项目管理的基本要素,有效的项目财务管理需要高水平的财务人员。特别对于涉及多个行业和领域的基建项目,且大多为专业性较强的领域,各个领域的政策也经常变化。这就要求单位领导重视项目财务管理队伍建设,培养全能型人才。基建项目财务管理人员至少应该对建筑工程、安装工程、招投标、经济法、项目管理、税法、工程造价等相关行业和领域的基础知识有所涉猎,才能在项目管理过程中及时发现问题、对发现的问题提出有效的建议并妥善解决问题。因此,管理项目的财务人员应定期接受最新政策的培训,不断学习和吸收各个专业的知识。人员素质的提升才是做好工作的基础,综合性、高水平的财务管理人员是推动基建项目管理走上新台阶的有效途径。

4．借力信息技术，搭建信息共享平台

近年来,信息技术的飞速发展推动了各个行业也快速前进。信息技术是手段、是工具,通过信息技术可以将数据及时传递、有效整合、实时共享。基建项目管理过程中会涉及很多数据和信息,需要多维度实时汇总数据并传递数据。大部分单位多停留在手工统计数据、人工传递数据,每个部门的数据都是孤立的且数据经常重复统计,影响数据传递的效率和时效性。借助信息化手段,将财务系统和项目管理系统连接,消除信息孤岛,促使数据整合,达到实时共享,使得基建项目管理参与者都能实时的查询到项目整体进展、项目中每一笔合同的执行情况、项目经费控制情况、经费使用情况等所有相关的信息。通过信息技术手段进行统计和管理,不仅可以大大提高数据的准确性,还能让项目管理人员脱离数据统计和查询等日常琐事,节省大量的时间用于基础工作规范、自身素质的提升和项目管理的改进。

在国家对财务管理工作特别是项目管理工作日益偏重的形势下,财务人员如何借此契机,完善相关制度体系,申请配备更多的资源,提升自身专业素养,以更高的姿态站在更高的角度对项目全过程进行规范、反映和监督,为管理决策提供更有效的信息,准确反映项目建设效果和收益是一条需要努力践行的路。▲