刘鑫+张慧+刘景+申亚威

摘要：财务管理作为企业必不可少的环节，在市场经济之下，成为了科研院管理的核心，因此随着科研院所的转制，科研院所的财务管理也随之改变。文章对科研院所转制后，科研院所财务管理转制中所存在的弊端进行整理研究，并提出相应的修改措施，从而为读者提供参考价值。

关键词：科研院所转制；现代化财务管理；计划经济；市场经济；成本控制；预算控制 文献标识码：A

中图分类号：F270 文章编号：1009-2374（2016）36-0216-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.36.107

1990年以来，顺应市场的发展要求，我国的科研机构纷纷由计划经济体制走向市场经济体制，在现代化财务管理的影响下，我国科研机构的财务管理也纷纷向现代化财务管理体制走去，为科研院所所的持续健康发展奉献了不小的力量。但是由于科研院所所长期受到计划经济的影响和制约，当转制为企业后，许多科研院所所表现出不能很好地适应企业的现代化经营方式，严重地制约了科研院所的健康持续发展，许多科研院所转制为现代化企业的管理模式后多数以追求最大化的利润为目标，许多科研院所由于太过追求利润，造成了对科技的研发和创新的忽略，这样直接导致了科研院所在同行的竞争中丢失了以往的优势地位，在以后的发展中缺乏后续动力。在改制过程中大多数科研院所所还在继承着以往财务方面的管理体制，导致内部财务系统的职责比较混淆，内部监督较为松散，核算方式不是十分精确，会计报告虚假等缺陷问题的存在，在一定程度上造成科研院所资产流失的后果。

1 科研院所所转制后现代化财务管理的弊端

1.1 从理论上看科研机构财务管理体制中存在的弊端

1.1.1 传统的资本理论，忽略无形资产。人才是一个企业和一个国家动力的源泉、科技创新的基础，一项好的技术和一个好的管理者可以营救一个企业。但是在传统的资本理论中，对这些忽略严重，造成了人才的流失，进而危害了科研院所的利益。

1.1.2 传统的剩余理论分配缺陷，不能更好地分配资本和劳动者的价值。根据马克思的理论，它认为劳动者创造了剩余价值，所以剩余价值应该归劳动者所有，该理论忽略了资对创造剩余价值的贡献；另外一些理论又强调了资本的价值，从而导致不能更好公平地对劳动者和资本投入者的价值分配。

1.2 从资金的投融方面看科研机构财务管理体制中存在的弊端

1.2.1 融资方面存在的弊端：（1）认为融资比用资重要，认为资金筹集得越多越好。（2）筹资的最好方式是发行股票，却不知这样的方式让科研院所负债越来高，一方面导致生产成本过高，经营的成本用于归还贷款利息，用于营运资本如企业投入的技术创新的资本较少，从而失去了技术上的创新动力；另一方面改制后上市融资成为了研究所不计负债后果拼命追逐的目标，使研究所付出了极高的债务代价，不利于研究所得组织结构优化。

1.2.2 投资方面存在的弊端：（1）认为资本扩张的越多越好，改制后，许多科研院所纷纷开始对小企业或经营不善的企业收购、兼并或者对其他企业转赠和送股，出现了经营与资本无法实现同步增长，许多收购兼并的企业成为科研院所的包袱，经营的结果不理想，引起了科研院所财务状况的恶化；（2）许多科研院所认为实物资产比企业现金重要，于是把科研院所的大量现金用来购买实物資产，忽视了科研院所对现金流的需求。

1.3 从财务内部控制管理制度上看科研机构财务管理体制中存在的弊端

就科研院所的内部财务控制管理来说，主要是分为成本的控制、预算的控制、信息化的控制、内部会计的控制等。

1.3.1 成本的控制。近年来许多科研院所对成本费用的控制一直沿袭着传统的模式，依赖着员工个人的素质和觉悟，弱化了内部的程序控管，导致企业成本负担一直很大，无法更多地投入其他的建设方面去。

1.3.2 预算的控制。在改制以来，许多科研院所都有着在计划经济体制影响下事业单位财政拨款大量的收入大量支出的弊端，这个弊端让科研院所的预算行为变得形式化了起来，一般对下年的经营以及收支情况都是靠上一年的收支情况去估计，这样的预算方式相当的不精确，在制定之前缺乏精心的测算，制定后也没有监督控制执行，年尾还不进行考评测定，最后导致的结果是无法对企业来年的预算形成指导作用，更别谈对企业的决策做出基础的依据，对企业的发展方向产生误导。

1.3.3 信息化的控制。当今，信息化的浪潮已经遍布了社会经济生活的每一个领域，新形势下经济发展的主要特征是网络化、信息化和全球化。企业的会计工作也随着时代的脚步走上了信息化的发展道路，许多企业利用电脑代替人工进行会计记账、财务报表等工作，大大地让会计的工作量减少，提高了会计的工作效率，把繁琐的工作经过计算机的运算和处理，变得简单明了、易于操作。信息化时代的到来，可以促进转制后的科研院所的财务管理变得制度化和规范化，进而提高企业在同行业中的竞争优势以及企业的管理效率。但是许多改制后的科研院所要不没有意识到这一点，要不没有能够利用信息化处理财务工作的人才，导致科研院所的工作效率在同行企业中远远落后。

1.3.4 内部会计的控制。自从科研院所转制以来，由于许多方面的因素，大部分科研院所还没有建立内部会计控制的相关制度，常常造成会计信息的失真，财务收支管理方面非常混乱，责任不清，监管制度不严密，使科研院所的财产遭受重大损失的现象时有发生。

2 解决措施

2.1 解决理论弊端的措施

根据现代化的潮流，科研院所在资本理论方面应该把企业的科技人才和特殊专业人才化为企业资本的一部分，以智力资本在科研院所投资入股。例如把科研成果在进行资产评估的基础上将其中一部分量化给企业的科学技术人员，作为他们的智力资本，拥有分红的权利或者作为企业的主要市场和紧缺资源都可作价入股，参与科研院所所的改制；在传统的剩余理论中，执好公平的杠杆，事实求是，根据劳动者的劳动力投入和资本的资本投入，对价值进行公平分配，这样既保证了企业劳动力人才的需要，也能够让资本在企业建设中发挥出它该有的价值。

2.2 解决资金投融资弊端的措施

2.2.1 在融资方面：当一个企业自身积累不足，想要在短期内扩大生产，获得较大的发展时，适度的外部融资也是许多企业采取的主要措施。但是无论采取何种的融资方式企业都是需要付出代价和承担风险的，融资的方式不当不仅达不到预期效益，反而还会影响企业自身的形象和声誉，所以融资必须要根据企业的自身实际情况，根据自己的力量进行融资，要合理的预算确定企业所需要的资金数量，认真选择企业的融资来源，在最大程度上降低企业的资金成本，正确运用负债经营。

另外，融资的方式要尽量做到三点：（1）选择正确的融资途径；（2）选择适合科研院所正确的融资方式；（3）融资的自我约束，主要是融资到期给予分红利息等。

2.2.2 在投资方面：科研院所應尽量避免资本盲目扩张，一方面要在确保企业正常生产经营的前提下集中资金，另一方面要在保证信息正确充足情况下，把科研院所所需要进行的经营管理活动与关键信息相结合，在资金严格管理的情况下然后进行资本投资才能使科研院所的财务管理落到最实处，才能让科研院所的资本实现利润最大化，起到资本投资应有的作用。在资金的流动量方面，科研院所应结合考虑自身的生产销售以及企业成本等环节所需要的资金流动数目来具体制定，不能盲目的把大量资产用来购买实物资产，以避免以后企业因资金流动量不足，而造成后劲发展不足。

2.3 解决财务内部控制管理制度上的弊端

2.3.1 成本控制方面的解决措施。在现代市场的引导下，企业应该既要加强内部的程序控管，也要了解到企业成本控制的措施不能只停留在降低成本这方面上，应该要采取多元化的发散思维和动态的管理模式。例如科研院所所可以根据现代化财务管理的要求推行全业务流程的全成本核算，让科研院所的项目监管做到科学准确，确保能为科研院所的经营战略提供有价值的策略和支持意见，并能够对来年科研院所的经营活动提供明确的工作指导意见。

2.3.2 预算控制方面的解决措施。由于财务预算是接下来一年科研院所经营活动的全面预算，统领科研院所整个财务管理，所以科研院所在统一的财务战略指导下，把全面预算作为工具，建立健康全面的成本管理与控制、准确系统化的财务分析与评价、积极有效的绩效管理与激励等之类的工作，设计适合科研院所发展的财务组织机构，优化财务管理的流程，完善财务管理的制度，对预算的各个方面都考虑周全，从而能够为企业的决策做出基础的依据，为企业的发展指引正确的方向。

2.3.3 信息化控制方面的解决措施。面对信息化的弊端，科研院所应该做到以下三点：（1）加强观念的更新，让公司里的上下层认识到科技发展的重要性；（2）加强电子财务系统方面人才的培养和储备；（3）根据时代的发展不断创新信息化财务软件。

2.3.4 内部会计控制方面的解决措施。对于内部会计控制方面的弊端，企业应完善内部控制制度，建立现代化财务管理制度，责任到人，严密监管，避免科研院所因为会计报告失真、工作混淆而让企业遭受损失的这种行为。

总之，科研院所所转制后要想适应当代市场潮流，就必须重视科技人才，根据本企业进行适合本企业的投融资的经济行为，建立完善的内控机制，重视信息化技术的所带来的影响力，从而促进科研院所所健康、平稳、持续的发展。

参考文献

[1] 杨普江.企业投资风险评估分析[J].现代商业， 2011，（12）.

[2] 陈祖瑞.浅析企业投资风险相关问题[J].财经界（学 术版），2011，（5）.

[3] 王淑兰.会计信息化对企业财务管理的影响及对策 [J].科技信息，2010，（16）.

作者简介：刘鑫（1990-），男，河南郑州人，供职于河南建材研究设计院有限责任公司，研究方向：会计电算化的应用及财政税收政策解析；张慧（1962-），女，河南郑州人，供职于河南建材研究设计院有限责任公司，研究方向：会计电算化的应用及财政税收政策解析；刘景（1968-），女，河南荥阳人，供职于河南建材研究设计院有限责任公司，研究方向：会计电算化的应用及财政税收政策解析；申亚威（1988-），女，河南濮阳人，供职于河南建材研究设计院有限责任公司，研究方向：会计电算化的应用及财政税收政策解析。

（责任编辑：周 琼）