王庆庆

摘要：伴随着我们国家政治经济文化的进步，以及信息科学技术的发展，甚至于各项经济体制改革的不断推进，引起了人们极大关注度的是内部控制管理。相对于企业而言，内部控制制度影响了企业的健康发展，因为在其中的发展相对滞后，所以对企业内部控制的建设工作，是非常符合新形势下企业发展的需求，以及变得迫切重要。文章针对设计单位内部控制制度建设进行探究。

关键词：制度建设；设计单位；内部控制

内部控制是单位为了保证信息质量真实可靠，提升经营管理效率，保护经营管理资产安全，促进法规、法律可以得到有效遵循，是现代管理理论的重要组成部分，是通过单位的员工和管理层共同监督实施的一个制衡有力、权责清晰、动态改进的管理过程。而企业的内部控制，是通过实施措施、制定制度、执行程序，为了实现控制目标，对经济活动的风险进行管控和防范。通过单位内部控制制度的建设，可以发现单位现有内部控制基础的薄弱环节和不足之处，通过“以评促建”的方式可以推动单位如期完成内部控制的建立及实施工作，有针对性的建立健全内部控制体系；可以促使各单位在内部控制建设的过程之中，做到心中有数、有的放矢，明确单位内部控制的重要内容和基本要求，围绕重点工作开展内部控制体系建设。

一、建设内部控制制度的重要性

1.对会计信息质量的保证

所造成的某些重要会计资料在传递的过程中因为互相脱节而产生问题，他们没有有效的、健全的内部控制制度，会导致会计信息的质量得不到保证，会计信息会失真。通过对科学的职责分工及相应的业务处理程序的执行和制定，可以促使会计信息资料在互相牵制的条件之下产生，以及保证会计信息资料的可靠性、真实性，会有效、及时的预防弊端的发生。

2.对廉政风险的有效防控

从实践生活中来看，人人都具有道德风险的问题，且单纯的依靠法律和人们的“德性”来约束人们的自私性是不够的，所以道德是具有较大风险性的。制度建设可以将舞弊机会的发生有效的避免，且制度建设是具有预防性的，因为法律所具有的滞后性，当其发生就为时已晚。通过实现对单位制度的优化完善和梳理，以及内部控制的建设，将其融入进单位的管理之中，促使单位的支出和收入就会更加的透明化、规范化，更加合理、科学地管理单位资产，从机制和源头上防范廉政风险，最大限度的将预防腐败的要求融入进运行机制和权力机构的每一个环节之中。

3.对单位治理的完善

内部控制是单位内部治理的重要组成部分，其根本目标是提升公共服务的效果和效率。通过对单位经济活动存在风险进行系统、全面和客观的评估，对经济活动风险定期评估机制的建立，实现制度的优化，促使更高层级的管理者归位，在单位基础业务流程管理上实现优化，而不是缺位以及越位。在之前，单位在进行内部管理实践中，有意无意形成绝对的领导，一般都是将单位的财力、人力及物力汇集到一把手的手中，规章制度就会比较容易成为摆设，会促使人们感觉到规章制度总是在发生着变化，一个领导就会有一个想法，造成制度上的不执行。而进行内部控制制度的建设，可以逐步的实现制度的稳定，将制度的优化评价和建设变为常态，促使单位的管理从目标管理走向流程管理，实现制度建设规范化、系统化、流程化。

二、单位内部控制制度问题所在

1.不充足的外部监督力量

当下，有效的外部监督力量的推动，就是单位内部控制建设所缺少的，而我们国家的企业监督机构，主要是侧重于一些例行检查，是对各单位进行一些领导离任审计和专项审计工作的，检查单位的账务是否依据财务规定进行处理等，检查单位的资金是否使用规范、合法，而单位内部控制制定情况，以及是否建立有效的内部控制制度等方面的监督指导和检查，是较少涉及的。

2.不到位的预算控制

进行内部控制的主要控制方法之一，是预算控制。当下我们国家的单位部门预算编制还不够准确化、精细化，也达不到零基预算的要求，各项经费的支出并不是依据预算的安排来执行的，年度预算调整变动情况常常会发生，缺乏预算的刚性约束，具有着较大的随意性，会出现经费超支及追加的情况发生，造成预算执行和预算编制的脱节化，会失去预算编制所应具有的效用。

3.有待提升的人员素质

内部控制制度是否可以得到充分的执行和贯彻，和人员素质的高低具有着很大的关系，之所以对财务人员具有着较高的要求标准，是因为执行的力度主要是依靠财务人员来保证的，因此财务人员是需要具备一定的财务管理能力，而不是只停留在简单的记账层面。然而，我们国家设计单位的财务管理人员之中，有一些不是正规的财会专业出身，所以就影响到了会计信息的真实性和准确性，对财会专业知识的了解不透彻、不深，业务水平是不过关的。所以人员的素质，可以影响到单位内部控制制度的执行效果和执行力度，会影响到经济业务信息的真实传递。

4.脱节的业务和财务管理

我们国家对财务部门的认识仅仅是停留在賬务处理的层面上，特别是实行会计集中核算之后，会计的主体单位和核算部门不同，会计核算中心对设计单位集中审核监督业务及办理账务核算，会计主体部门只管物不管账，核算中心只管账不管物，双方缺乏沟通衔接，形成账物分离的资产管理状态，财务部门对相关单位的各事项的实施过程、决策，以及结果都不了解、不清楚，仅仅是承担着“付款”、“核算”的职责，从而就没有办法实施对相关业务部门的内部监督和财务管理。且一些单位的领导认为内部控制和其他的部门以及领导没有关系，单纯上是财务部门的事情，这就是对内部控制的认识不足所造成的缪谈，所以说，内部控制制度还没有建立完善。

5.较为薄弱的国有资产管理

我们国家的设计单位是国有资产管理，存在着无形资产过早摊销易形成帐外资产疏于管理、固定资产不计提折旧易虚增资产价值、基建账“游离”会计大帐影响资产信息的完整性等，说明资产管理在价值管理层面上存在着方法不够客观科学的现象，给资产的管理工作带来了困难，促使资产信息失真，甚至于造成了判断上的失误。无专门的资产实物管理部门，制度不完善，或者是管理人员、部门账务不符或者是管理不当造成了资产流失的现象存在，轻管理重购置的现象依然是普遍存在的，促使资产的使用效率低、配置不合理，职责不明、产权模糊形成帐外资产，基建投资管理混乱等。需要建立起有效配套的内部控制制度，对国有资产进行有效安全的管理。

6.单位负责人对内部控制重视不够

在设计单位之中，内部控制的观念还没有深入人心，且没有较强的普及性，也没有进行深入的了解，重要性的宣传力度也不足，特别是还没有引起一些单位的领导对内部控制建设进行极高的重视度。一些领导认为仅仅是审计没有问题存在，单位的管理就合法合规，这便是较多的单位对内部控制的认识存在的误区，甚至于一些单位认为这单纯上是财务部门的事情，他们认为国有资产有上述严格的财政手段进行监控，所以就忽视了对内部控制制度的建设，忽视了内部控制在单位各项经济业务管理之中的重要性，促使其在设计单位之中的发展停滞不前。

7.不完善的内部控制体系建设

（1）不完善的单位内部环境之中的建设

我们国家的许多企业是内部控制组成部分之一，都有制定相关的财务制度，而他仅是可以规范一些经常发生的经济或者是会计事项，仅仅是内部控制制度的几个或者是一个方面，不可以代替内部控制制度，且不完善、不全面。当下我们国家很多的企业都没有比较完善的、较为系统的内部控制制度，就算是一些单位对内部控制制度进行了制定，但是其规定职责的权限仍然是相互制约、不完善，或者是监督的智能不能够有效发挥的，其业务流程不太合理，或者是流于形式，或者是没有内部审计部门、没有建立起内部审计制度，或者是对必要监督的缺失、无相关的处理处罚的措施等，或者是不能够和时代接轨，从而就在很大的程度上影响到了内部控制目标的实现，以及影响到了内部控制制度的有效实施。

（2）滞后的单位外部环境体系建设

在2001年所制定的《内部会计控制规范》，有着较差的针对性和适应性，仅仅是对会计控制方面思维一些规定；到了2012年11月底所印发的《单位内控规范》，尽管是针对行政事业单位经济活动从风险管控的角度进行的规范，但是对企业的也具有一定的影响作用。这样的试行规范来的有些迟，并且还将在企业的实施过程之中进行不断的优化完善，说明我们国家在对企业设计单位内部控制制度的建立发展层面上是较为缓慢的。

三、单位内部控制制度建设措施

对制度执行的有效性产生影响的，是内部控制制度制定的优劣，所以在对其进行制定的过程之中，应当从下述几点出发。

1.人员业务知识水平的提升

内部控制制度是需要依靠单位职工在每一个环节严格的依据规范制度进行操作的，要充分的发挥其作用，要在企业贯彻落实。所以，为了促使所有的员工不断提升专业技能，以及更新知识结构，要每年分岗位、分层次的对全体职工进行具有针对性的教育培训，单位应当建立起人员培训制度。除此之外，促使职工对部门的各流程、各环节工作具有充分的掌握和了解，以及在部门的内部进行轮岗制度，不仅可以促使职工对工作始终的保持学习的热情及新鲜感，还可以有效的提升职工更加全面的操作能力。但是企业通过轮岗制度，保持了单位发展人才的稳定性，以及对单位重要的岗位人才进行了有效的储备。

2.内部控制制度应设置合理，权责分明

设计单位的内部应当做到相互制约、权责分明，要建立起相应的制衡机制。所以要明确单位授权审批的范围、责任、权限和程序，要实施授权审批制度。设计单位办理的经济业务涉及了多项审批事项，仅仅是通过各级管理层的审批人员在内部控制制度授权的业务权限范围之中办理相关业务、行使职权。对授权审批制度的实施，可以达到相互制约、相互监督的目的，可以有效的监控企业的各项权力。企业的每一笔经济活动，都不可以是同一人员或者是部门单独的经办，应当是通过两个以上的人员或者是部门进行办理。与此同时，经办的人员或者是部门仅仅是可以在岗位设置的职权范围之内做出处理，从而保证了相关权力责任和职务的互相监督，做到了不相容职务相分离控制。

3.内部控制制度建设意识的强化

设计单位的责任人就应当对内部控制制度的建设进行高度的重视，所以要加强单位职工对内部控制制度建设知识的学习培训，提升职工贯彻实施内部控制制度的自觉性，促使所有的职工充分的认识到内部控制制度建设的重要性，从而创造出良好的内部控制制度建设的环境，实现全员控制和全方位控制；还需要加强认识，转变思想观念，开展内部控制制度的建设工作。

4.内部控制制度需目标明确

一套科学严谨的内部控制制度需要坚守明确的目标，企业需要查找出企业管理中的控制点、风险点，对各项经济活动进行全过程、全方位的梳理，将其切实的放置于控制与监督之中。

（1）工程项目管理

工程项目因为建设周期长、资金投資规模大、参与人员较多、审批程序多等特点，在项目建设中容易出现违规挪用截留资金、权钱交易、暗箱操作等现象发生，促使工程项目的管理者手中拥有较大的权力。为规范工程项目管理，企业需要明确工程项目管理人员职责权限，建立和建设项目相应的审核机制，完善相助制约、相互监督制度，明细岗位分工，确保工程项目资金的规范使用，加强对工程招投标、可行性研究报告等流程的规范操作。

（2）经费支出管理

企业的各项经费支出应当建立起审批流程控制制度。要严格的依据审批权限，对日常性经费支出业务的每一个环节和流程进行控制和规范，通过有权人对审核、预算、报销、经办等每项流程进行审批。要建立起审批流程控制制度，做到靠制度管人，按照制度管事，用制度管权，有效的避免徇私舞弊、滥用职权等行为的发生。

（3）财政预算控制

针对我国一些企业单位项目依据不充分，项目编程较粗，以致于失去预算约束作用等问题。企业应当加强部门预算执行情况的监管，要加强对部门预算编制的管理，加强项目绩效评价管理。要做好项目的前期准备及论证工作，杜绝随意扩大预算、超预算等行为的发生，做到立项依据充分、资金测算准确。在项目实施的过程中，进一步提升项目的执行进度，以及资金的使用效率。

四、结语

通过对设计单位内部权力运行的制约，以及对其经济活动和内部业务的规范，建立健全监督和制约体系，防止内部滥用权力，从而就会不断的提升设计单位内部治理水平和公共服务效能。这是一种思想意识和行为的挑战，是对设计单位的管理人员所提出的更高的要求标准。对单位内部控制制度建设的全面推进，应当采取切实有效的内部控制的措施，且其完善对我们国家的发展具有着现实的价值意义。