滕林

“营改增”改革进一步减轻了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的税负。据测算，“营改增”后，黔西县“四大行业”每年减少纳税9000万元左右。

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作开展以来，黔西县结合地方实際，大胆创新，改革进程不断深入，政策效应不断凸显，改革红利持续释放，对地方经济社会发展产生了深刻影响。

试点范围逐步扩大

各行业分阶段覆盖

黔西县“营改增”试点工作从2013年8月1日开始，分阶段覆盖了“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。截至2015年底，全县“营改增”试点纳税人285户，较试点初期的193户增长1.48倍。特别是部分现代服务业纳税人有192户，占全部试点纳税人的67.37%，比试点初期的45 户增长4.27倍，显示出“营改增”对现代服务业的强大吸引力。

2016年5月1日起，黔西县“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。经过前期工作，目前全县“营改增”试点工作已接近尾声，改革共涉及纳税人2231户，其中建筑业145户，房地产业139户，金融业43户，生活服务业1904户。

减税效应逐渐显现

税制环境更为宽松

黔西县“营改增”政策的实施，在实现结构性减税的同时，还为促进产业结构转型升级，增强服务业竞争力，推动产业融合，扶持中小企业发展，带动社会就业，增强经济发展提供了内生动力。

减税效应逐渐显现。“营改增”改革进一步减轻了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的税负。据测算，“营改增”后，黔西县“四大行业”每年减少纳税9000万元左右。

建筑业方面，将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣，对二手房延续了原营业税优惠政策。同时，充分考虑了当前建筑企业的实际困难，进行了过渡期的政策安排，确保建筑业总体税收负担下降。

房地产业方面，将占房企成本近四成的土地出让金扣除后，再计算销售额，相当于将土地出让金纳入抵扣范围，有助于房企降低税收负担，直接享受“营改增”红利。

金融业方面，“营改增”后税率增加了1个百分点，考虑到抵扣因素，特别是不动产抵扣，金融业税负可实现只减不增。

生活服务业方面，由于教育、医疗、餐饮等生活服务业与老百姓的日常生活密切相关，改革方案中明确了数十项免征增值税项目，保障百姓基本公共服务，并明确了进项抵扣，生活服务业行业税负也将整体下降。

促进产业结构转型升级。一方面，“营改增”消除了重复征税的弊端，尤其是将服务业纳入改革范围，创造更为宽松的税制环境，减轻现代服务业的税收负担，提高行业利润率和竞争力，加快第三产业发展，优化产业结构。2013年以来，黔西县第三产业在三大产业结构中的比重逐年增加，其中2014年增长2.4个百分点，2015年增长1.1个百分点。

另一方面，“营改增”后，纳税人外购劳务、受让无形资产以及购买不动产可以进行抵扣，在降低了企业税负的同时，通过合理安排抵扣环节，能够争取有利条件降低整体税负，进一步促进产业延伸，增加企业的附加值，提高税收贡献度。

促进经济增长和社会就业。一方面，“营改增”降低了商品和劳务的整体税收负担，提高了生产者的利润率，使得企业可以充分利用生产要素拓展自己有竞争优势的核心业务，扩大生产规模，促进经济发展。

另一方面，“营改增”政策有力推动了第三产业特别是服务业的发展壮大，而以服务业为主的第三产业属于劳动密集型产业，能够吸纳更多劳动力就业，促进社会和谐稳定。

积极谋划后续工作

助力地方经济发展

黔西县“营改增”实施后，纳税人每年将少缴9000万元左右税款，地方财政将受到造成一定影响。同时，个别行业和企业短期内税负可能增加。此外，税务部门管理难度加大，国税部门税收征管、纳税服务等工作量陡增，人员不足矛盾突出；地税部门税源分散，征管难度大，欠税清缴难度增加。

为此，试点工作结束后，黔西县将积极谋划好“营改增”后续相关工作，全面推动产业转型升级。

维护税收秩序，加大特色优势产业的有效投资。大力宣传“营改增”政策效应，积极协调好交通、文化、建筑、金融等相关部门共同做好工作，坚决防止部分企业和个人违法拉税、挖税、非法关联交易转移收入等不公平竞争，维护税收秩序。全面推动产业转型升级，充分借助“营改增”的政策优势，加大政府的引导作用，出台相关配套措施，加快推进产业转型升级。充分利用“营改增”后机械设备和新增不动产抵扣等政策，加大特色优势产业的有效投资，着力打造一批具有地方特色的优势产业。

加大对个别税负上升企业的扶持力度。针对“营改增”全面推开后，个别行业和企业税负短期内上升的情况，税务部门深入进行调查研究，认真查找原因，积极争取政策支持。认真落实好各项过渡政策，帮助企业通过技术革新、制度创新降低成本，减轻税收负担。针对鼓励各类产业，积极探索政府性基金支持和财政补贴措施，助力企业发展。

强化国地税合作，加强税收征管。随着“营改增”的全面推开，国税部门征管力量不足、地税部门征管手段弱化的问题变得更加突出。因此，国税、地税必须强化沟通协调，做好业务交接，加强在业务培训、税源管理、纳税服务等方面的合作，充分发挥各自的优势，实现资源共享、服务联合、征管互助、执法协同，着力解决管理中出现的各类问题，保证税收管理与服务顺畅运行。

适当提高增值税县级预算比例。针对“营改增”后县级政府收入大幅下降的实际，建议将增值税县级预算比例由现在的29%提高到35%，适当提高县级预算比例，增加地方政府收入。（作者系黔西县国税局局长 责任编辑/哈文丽）