马昱

摘要：审计人员的素质和能力，决定了内部审计工作的质量和成败，本文从经济责任审计特点入手，结合思想政治和职业道德素质、业务技能和团队意识、心理素质和协调能力、学习能力和写作功底等四个方面详细阐述了内部审计人员应具备的素质和能力。

关键词：内部审计人员；素质；能力

2010年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，此《规定》的颁布施行，强化了经济责任审计法规制度建设，规范了经济责任审计行为，凸显了经济责任审计在增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设的重要意义。

一、经济责任审计特点

（一）受上委托，成人之事

经济责任审计区别于其它类型审计最明显的特点，它既不同于列入审计计划的审计项目，又有别于上级或主管部门临时交办的审计事项，必须是在得到委托部门或者单位提出委托审计的书面指令和申请后，审计部门才予安排的一项审计工作，是一种被动而非主动的审计行为。

（二）范围严格，政策性强

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中对不同类别领导人员开展经济责任审计的主要内容和范围均做出了清晰界定，并明确要求审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况做出客观公正、实事求是的评价。

（三）突出管理，内控为主

审计方法上，经济责任审计与传统的财务收支审计的最大区别在于要更多地从管理方面入手，通过对被审计人员职权范围规定、被审计单位内部控制制度的认真分析，结合财务收支审计的经验，发现被审计单位存在的问题，进而明确相关责任人的责任。

（四）依法监督，重在评价

开展经济责任审计，目的就是要通过加强对领导干部的管理监督，推进党风廉政建设，促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展，这一点毋庸置疑。而对被审计领导干部履行经济责任情况做出客观公正、实事求是的评价，则是审计部门履行监督职能的重要体现，着重评价人的因素对于相关经济活动的影响，不但事关被审计人员的利益，而且关系到部门、单位利益和党的干部政策，可以说审计评价在经济责任审计中具有举足轻重的地位。

二、开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

（一）具备较高的思想政治和职业道德素养

较高的思想政治素质和职业道德素质是做好审计工作的重要基础。《审计机关审计人员职业道德准则》和《内部审计人员职业道德准则》都对审计工作应具备的职业道德做了明确具体的规定。从经济责任审计受人之托、成人之事的特点可以看出，经济责任审计工作责任重大，政治性强，影响深远，这就要求审计人员要有强烈的政治责任感和使命感，要站在为党的事业负责的高度，正确看待经济责任审计工作的重要性，从思想上明确经济责任审计工作是确保党的各项事业健康稳步推进的必要措施，是监督经济活动和各级领导干部廉洁自律的重要手段，是督促推动管理工作走向科学高效的关键环节，是深化服务意识、履行服务职能的具体表现。同时，审计人员还要有高度的职业归属感和荣誉感，清醒认识做好审计工作的艰巨性、复杂性和重要性，坚持做到不存私心，不徇私情，不拿原则作交易，不被干扰所影响，不被人际关系所左右，正确行使审计职权，严格审计执法，切实履行审计保密义务，努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的权威性。在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的坚固防线，顶得住诱惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小节”。

（二）具备过硬的业务技能与强烈的团队意识

结合经济责任审计范围严格、政策性强的特点，在政策把握上，要求审计人员对法规制度要熟。法规制度是审计人员判断审计项目是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则。经济责任审计对象特殊，涉事敏感，政治性强，这就要求审计人员系统掌握审计、财会业务知识，精通与之有关的法律、法规，具備熟练运用专业技术的基本技能，熟悉国家宏观经济政策，了解本行业、本单位管理工作的特点和规律，具有较开阔的管理思路，善于从宏观着眼，找准问题的切入点，发现经济运行中苗头性、普遍性、规律性的问题，只有这样，才能客观公正、实事求是地对审计事项做出正确的判断和评价，经得起法规制度和历史的检验。作为内部审计人员，在开展经济责任审计过程中，还要充分认识到树立团队精神的重要性。经济责任审计工作任务重，情况复杂，时间紧迫，这就要求审计人员必须牢固树立团队意识，依靠集体智慧，分工协作、积极主动去完成。

（三）具备较强的心理素质和娴熟的协调能力

一个合格的内审工作者，除了具备较高的政治觉悟，良好的职业道德，熟练的业务技能外，还应具有良好的心理素质。经济责任审计工作的目的之一就是要加强对领导干部的监督，是对人的监督，审计结果常会对被审人员产生重大影响，工作的严肃性与重要性不言而喻，审计人员常常处于各种矛盾的交织点，特别是发现重大审计问题时，会面对多方面的压力和干扰，这就要求审计人员在开展审计过程中应具有一定的职业敏感度和坚强的意志，具备稳重、冷静、踏实、细心的良好素质，敢于面对工作中遇到的各种干扰、阻力，正确处理工作中出现的各种情况，能在纷繁复杂的审计工作过程中做到以诚相待、尊重事实、以理服人、谦虚热情，要敢于开展工作，坚持原则，讲话讲究分寸，坚守独立客观公正的基本立场不动摇。经济责任审计中发现的问题，往往有着错综复杂的深刻背景，审计人员要具备相当的洞察力和敏感性，善于发现问题的本质，善于借助审计的权威性协调各方关系，准确把握反映问题的方式、范围和程度，妥善提出处理意见，既要解决问题又要避免激化矛盾，有效控制审计风险。

总之，加强审计人员素质和能力建设，培养和造就一支政治过硬、作风优良、业务精湛、服务有力、清正廉洁的审计队伍，是做好经济责任审计工作的重要保证，也为今后推动和促进领导干部经济责任审计监督工作科学发展提供强有力的支撑。