丁晓琳

摘 要：有研究表明，养老金对退休前工资的替代率过高，已成为财政的包袱，在老龄化的背景下，容易引发政府未来的财务持续性风险，企业年金不发达，则会更进一步放大财政的压力。因此降低基本养老保险替代率，提高企业年金替代率已成为当前各国的共识。

關键词：企业年金；养老

人社部公开的企业年金运营相关数据显示，企业年金近5年的总体收益率达到8.87%，跑赢了CPI。目前，我国建立企业年金的企业为44900家，基金3570亿元。养老金缺口屡屡触动公众焦虑神经，填缺问题固然重要，然而，改变基本养老“一家独大”不堪重负的现状同样不容忽视，值得关注的是，作为补充养老体系的重要组成部分，企业年金在我国发展滞后，目前参与年金计划的企业比率仅为1%。

一、不知何为企业年金

有记者曾采访包括律师、空姐、工人、会计、HR等等不同行业，知道企业年金的仅2人，其中仅有一人拥有企业年金。这名在北京一家外资企业工作的工程技术人员表示：“我累积的年金额度较少，不太在乎，不会因为年金就不跳槽，单位有一些累积年限比较多的人可能比较在乎这个，不会跳槽选择没有企业年金的企业，其实，大部分都没有。”事实上也是如此，如今大多劳动者和企业都把目光放在了“一户独大”的基本养老上，企业和员工建立企业年金账户的积极性并不高，企业年金和个人养老发展严重滞后。

保监会副主席陈文辉早在“2012陆家嘴论坛”上就表示，“中国整个养老保险体系的发展不大平衡，比如补充养老中的企业年金、个人养老保险，替代率非常低，可以说是微乎其微。”中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文此前的调研数据证实了这点，我国企业参与年金计划的比率仅为1%，且绝大部分是中央和地方有实力的国有大中型企业，主要分布在交通、通讯、能源、金融等垄断行业，中小企业基本上被排斥在外。因此，企业年金被戏称为“富人俱乐部”。

有数据指出，在美国20多万亿美元养老金总资产中，政府养老金占比12.5%，企业年金占比64%，个人退休账户占比23.5%，而到2010年底，中国的养老金总资产为2万多亿元人民币，政府养老金占比89.5%，企业年金10.5%，个人退休账户几乎没有。

过度依赖基本养老保险，显然会降低生活标准。对政府来说，也会增加基本养老保险的财务风险和压力。有研究表明，养老金对退休前工资的替代率过高，已成为财政的包袱，在老龄化的背景下，容易引发政府未来的财务持续性风险，企业年金不发达，则会更进一步放大财政的压力。因此降低基本养老保险替代率，提高企业年金替代率已成为当前各国的共识。所以说，真正解决中国养老问题，一方面固然要填充如今缺口巨大的基本养老保险账户，但是，进一步完善“补充养老体系”也显得尤为迫切。

二、个人和企业缴费积极性都不高

我们来计算一下，一名30岁、月入5000元的男职工，个人和企业按照工资的5%缴费，每月共计缴费500元，如果收益率在4%～5%之间，那么预计60岁后可每月领取约2000元退休金。在基本养老保险的基本保障之外，职工额外这笔钱显然可以提高养老生活标准，前景理应很好。而企业年金也是鼓励职工爱岗爱企，减少职工流动的重要手段，对企业长远发展也是不无益处。

但是，为什么个人和企业的交费积极性都不高呢？有专家指出，“税优激励不足、基本养老保险缴费比例过高”是当前企业年金发展的两大障碍。目前，对于企业来说，基本养老保险按各类企业职工缴费工资总额的20%缴费，有的地方甚至高达25%，职工按个人缴费基数的8%缴费，已超过美国一倍，美国为7.76%，加拿大只有5%，加拿大的总缴费率只有5%+9%。基本养老保险缴费比例过高，让企业和个人在完成基本养老保险制度的缴费之后，很难有多余“能量”，再去缴一份“补充”制度的保险费。因此有的地方，企业年金成为“富企俱乐部”。有专家表示：“而基本养老‘两高（缴费比率高和替代率高），将对企业年金形成强大的替代和挤出效应，导致很多企业既没能力也没动力开展企业年金。”

企业年金税收优惠鼓励不足，企业在这个问题上积极性不高。一家企业的人力资源经理说：“我们之前也咨询过企业年金，但其缴费不超过上年工资总额的5%才能享受税收优惠，税优比例较低，在国外一般要达15%以上，且个人缴费部分要与当月工资合并后缴个人所得税，员工会觉得钱没拿到，税反而先缴了，不愿意参加。”

个人认为，要想改变中国养老保障结构，增加企业年金和个人养老账户比例，就必须设法提高企业和个人建立“补充”账户的积极性。这就要求一方面逐步降低基本养老缴费比例，同时加快推进养老“双轨制”并轨改革，确保养老的公平性；另一方面要为企业和个人减税，以富余的资金去充实“补充”账户。唯有“两头并进”，才能从根本上调动企业和个人积极性。