黄亚军+李思瑶

【摘 要】伴随社会经济发展速度的提升和市场经济体制的出现，我国社会和经济发展发展形式也随之发生了一定的改变，税收作为确保国家的公共财政职能得以实现的重要手段，其可以通过建立相应的税收制度和法规政策，让非居民或者是居民的财产，以及相关特定行为，施行强制性的实物或者是金钱征税行为，属于国家财政收入的重要组成，且税收本身具有固定性、强制性、无偿性的特点。本文以税收竞争和执法、企业避税为立足点，通过对我国2002年所得税改革这一案例的分析，从而就相关问题展开深入的研究分析。

【关键词】税收竞争；税收执法；企业避税

从实际情况上来看，劳动力和资本都组成生产要素的重要部分，所以，其在具体应用期间，各自都带有相对较强的流动性特征。而国内地方政府在工作期间为了可以进一步增加本地区的财政收入，便会在财政收入与财政支出这两个维度之间展开较为激烈的税收竞争。从税收竞争的角度来看，其主要是以富有较强吸引力的税收政策表现出来的。而这种税收竞争形势的存在，就会对地方政府部门颁布的税收政策的贯彻落实带来一定的影响。由此也可以看出，税收竞争与税收执法同企业避税之间也具有十分密切的联系。

一、税收制度的发展背景

笔者通过相关数据资料的分析研究后发现，不同的国家和地区在进行税基和生产要素竞争的过程中，会同时展开税收竞争与支出竞争这两类活动。……