朱华蓉 周道娟 苏 雪 童坤坤

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650000)



中小企业应收账款存在的问题及对策

朱华蓉 周道娟 苏 雪 童坤坤

(云南民族大学管理学院 云南 昆明 650000)

中小企业作为市场经济发展中的一支中坚力量，随着近几年市场机制的日趋完善，中小企业发展势头迅猛。但是在中小企业的发展壮大过程中也暴露了一些自身的不足,比较突出的是应收账款的管理不当。应收账款的管理不当给企业的后续生产经营活动带来一系列的问题。本文以提出问题-分析问题-解决问题的行文思路，从应收账款产生的原因出发,结合其给企业带来的影响,在肯定应收账款存在的必要性的同时,针对应收账款管理存在的问题提出相应的解决对策,以期能为中小企业的应收账款的管理提供一点建议。

应收账款；原因；解决对策

前言

近几年，市场机制的日趋完善为中小企业的发展壮大提供了强而有力的支持。随着市场经济突飞猛进的发展，中小企业也迅速的发展崛起，并且在国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。但是，在中小企业迅猛发展的同时，也不可避免的暴露出了中小企业发展中的短板，其中比较突出的是在企业的财务管理中对于应收账款的管理缺乏足够的认识和重视。应收账款作为流动资产整体中的一部分，充分发挥了部分对整体的作用。先提货后付款的销售方式无疑为销售单位带来了极大的销售先机。当然，事物具有两面性，物极必反。应收账款在规模不断扩大之际也给企业的发展带来了一系列连锁反应，表现为资金成本，机会成本，坏账损失，后期收款费用等的增加。本篇论文以提出问题-分析问题-解决问题的行文思路,通在收集相关文献资料的同时借鉴前人的写作经验，提出了自己的建议。

一、应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品,提供劳务等业务,应向购货单位或者是接受劳务的单位收取的款项。形成应收账款的主要动机:一是增加销售量,提高产品销售额;二是减少库存积压,降低存货成本。应收账款具有期限性，可收回性，风险性，与基于购方信用存在等特征。

二、应收账款产生的原因

应收账款产生于买卖双方的信用销售活动。在企业以赊销的方式销售商品时，销货方没有及时收取对方货款，而是给购货方一定的货款支付时间，由此就产生了应收账款。其产生原因归结为以下几点：①买卖双方的需求;②降低存货的占用;③内部控制的缺失;④合同订立的漏洞;⑤社会信用的缺失。

三、中小企业应收账款的现状

近几年,市场经济体制的日趋完善为中小企业的崛起提供了有利的条件。与此同时,关注中小企业的健康发展对于我国市场经济健康运行就显得十分有必要。由于中小企业资金规模较小,机构简单,资源匮乏,各项公司规章制度不健全,管理方法落后,相较于大中型企业来说,其在财务管理方面存在一些问题，主要的问题是中小企业融资能力较差,对于销售后续的收款问题缺乏专业的思考与处理方式,致使企业在本就资金薄弱的基础上,产生更多的应收账款,占用更多的可用资金，在一定程度上影响企业的经营利润。

四、应收账款的管理

从应收账款对于企业的影响中，我们可以看到应收账款存在的必要性，也看到了过多应收账款存在给一个企业带来的种种问题。因此，加强应收账款的管理，将应收账款的量控制在一个对企业的发展来说利大于弊的范围内显得尤为重要。市场的竞争机制，优胜劣汰的规则催生了应收账款，那么应收账款的管理就必须从源头开始，追根溯源，提供客户质量好，创新力强的产品，以质取胜。其次，中小企业应该完善内部部门间的责任衔接，有关部门应当对应收账款进行实时的监测控制与回收反馈分析，在应收账款产生时，就应该提高警惕，对于应收账款的追回要采取积极的措施。对于已经逾期的应收账款，应该采取相应的追账措施尽可能的收回账款，将应收账款带来的损失降到最低。

针对中小企业应收账款管理中存在的不足,我认为应当从应收账款的各发展阶段进行管理,以期将应收账款的规模控制在合理的范围内。

(一)应收账款的事前管理

1.注重产品质量与创新。应收账款产生于激烈的市场竞争。企业的存在目的是获得利润的最大化,而销售无疑是实现利润的有力手段。在销售中,中小型企业产品相较于大中型企业而言,在产品质量,产品创新力等方面稍有不足,因此,中小企业在生产产品时,应该提高产品质量与创新力以便能吸引更大的购买群体。

2.设立信用期限与信用标准。信用期限是指企业给予购货单位从购货到付款之间的期限,是购货单位支付货款的时间。如果信用期制定的时间过短,就不能吸引过多的客户群体。但是如果企业设置的信用期限过长,一方面因为付款期限时间延长的缘故,会吸引更多的购买群体,但与此同时,带来的是销售量增多，应收账款增多之后的一系列连锁反应，所以企业应该结合自身的实际情况和购货单位的购买状况制定一个最佳的优惠政策,要能够满足企业获得的收益足够弥补现金折扣带来的费用支出。信用标准是指顾客为获得企业的信用交易所应具备的条件。如果购货单位无法达到信用标准,那么便不能享受企业的优惠政策或只能享受较低的优惠政策。与此同时企业要建立起严格的审批制度,只有在购货单位符合相应的标准才能给予优惠。

(二)应收账款的事中控制

1.订立完备的合同。在销售业务发生时,销售购货双方应该应签订清晰,内容完备的合同,以保证双方的合法权利得到法律的保护,其中对于商品的价格数量,信用期限,优惠条件,双方的结算方式,交易地点,双方的权利义务等应该在合同订立时明确制定。

2.加强内部的管理。在我国中小企业的财务管理过程中，应收账款的管理没得到足够的重视。企业的销售部门与财务部门彼此之间责任衔接脱节。销售部门为了提高部门业绩，一心销售，对于购货单位是否支付货款，通常是不理会的态度，完全将责任推到财务部门的头上。加之，两部门之间沟通欠缺，后续的收款也存在诸多问题。为此，中小企业应该加强内部各部门之间的沟通交流。

(三)应收账款的事后管理

应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款自销售实现之日起到资产负债表日止所经历的时间。应收账款的账龄越长,收不回的风险就越大。为了避免企业在应收账款规模较大,数量较多,账龄时间较长的情况下带来的坏账损失,企业应对应收账款的账龄进行整理统计，对于账龄长，且应收账款余额大的客户进行列式，应重点关注，对于不重要的客户及余额合并列式。同时建立坏账准备金制度，降低坏账损失。应收账款产生于激烈的市场竞争和优胜劣汰的市场规则中。一旦应收账款发生，就无法避免收不回的可能性。据统计，应收账款逾期3个月以内其收回率为50%，逾期半年以上的其收回率为20%-30%，逾期一年以上的其收回率只有10%。从统计的数据可以看出，应收账款逾期时间越长，收回率越低，坏账损失的可能性就越大，此时，争取在有限的时间里追回应收账款避免更大的损失对中小企业来说是至关重要的。中小企业应当明确制定合理的催收账款的程序,制定符合企业的收账政策,每年定期集中对应收账款数额进行整理，通常催收账款的方法有信件通知、电报电话传真催讨、上门面谈、法律诉讼等方法。

[1]冯秋玲，王棣华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊，2010

[2]徐建尔.中小企业应收账款内部控制的探讨[J].经济师，2014

[3]潘斌.企业应收账款管理现状分析[J].财会通讯，2014

[4]王奥.中小企业应收账款管理的问题及对策研究[J].财政金融，2015

[5]周瑞卿.我国企业应收账款管理研究[J].中国注册会计师，2012

朱华蓉(1993-)，女，汉族，云南昆明人，硕士研究生在读,云南民族大学管理学院，专业：会计学。