兰祥宇

(重庆理工大学会计学院 重庆 400054)

基于汉沽管理区农业总公司内部审计研究

兰祥宇

(重庆理工大学会计学院 重庆 400054)

到了今天，内部审计在确保企业财务报表的准确，经营目标的实现，日常管理能够完善有序，以及生产经营活动符合国家的法律法规等方面，正在发挥着日益重要的作用，作为完善内部控制的基础性环节，它与以注册会计师为主的外部审计共同构成了企业的审计体系。但是由于我国审计工作起步较晚，相关的制度法规不够健全，以及从业人员的职业素质不高等原因，它在企业的经营管理中发挥的功能还很有限。若是要解决上述问题，除了国家不断完善相关的法律法规，企业强化内部控制外，最重要的便是要不断改进企业自身的内部审计工作。

内部审计；财务报表

一、内部审计的相关理论

企业的内部审计主要是通过对企业中各类业务和控制进行独立评价来确定其是否遵循相关的法律法规，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现着企业的经营的目标。它是在企业内部建立的一种独立的评价活动。对企业管理起到了制约、防护、鉴证、促进、和参谋的作用。内部审计发展到今天，已涵盖了企业日常经营管理的方方面面，贯穿着整个始终。

但是随着内部审计工作的发展，也暴露出了它缺乏独立性，浮于形式，审计人员素质不高等诸多问题，这些问题不仅仅限制了其在企业的经营管理中发挥应有的作用，影响到决策者及时获取有效的信息，更是对企业今后的长远发展产生了很不利的影响。特别是由于当前企业间的竞争日趋激烈，造成了企业在生产经营的过程中的不确定性增加。

二、案例分析

(一)公司背景

河北省唐山市汉沽管理区农业总公司成立于1986年，至今已经有近三十年的历史。其前身是唐山市汉沽农场农产品收购站。该公司控股权归唐山市汉沽管理区政府所有，这是一个集农产品生产、采购、加工、包装、储存、运输、销售为一体的中型国有企业。现有员工1281人，其中各类初、中、高级技术人员87人，拥有固定资产2400万元，注册资金922万元。

(二)汉沽管理区农业总公司内部审计现状

1.审计部门的构成

目前该公司的内部日常审计工作主要由审计部安排专门的审计人员完成。目前，公司审计部设有财务审计主管一人，监察审计主管一人，同时，下设审计员9人，分别负责公司日常的财务，合同，项目，以及其他方面的审计活动。该审计部直接对公司的总经理负责。

2.审计部的主要任务和审计现状

在公司内部审计工作开始之前，先要由审计部编制审计计划，确定审计对象及目标。下达并分配审计任务，指定专门的人员负责。待正式开始之后，执行人需在实施审计的过程中编制审计记录。在审计活动完成之后把审计记录交由审计部的两位审计主管进行审核并整理汇总，出具审计报告。

三、公司内部审计的主要问题及原因分析

由于公司在完成股份制改造以前属于纯国有企业，其日常的内部审计工作都是由汉沽管理区审计局直接派遣专人负责，公司一直没有设立自己的审计机构。其审计部门建立时间过短使之存在许多问题，审计这主要表现在以下方面：

(一)审计工作在执行过程中缺乏独立性

在执行审计的过程中，该公司所采用的是部门主管负责制，即根据审计结果的理想与否对相关部门的负责人采取奖惩措施。所以，纵然审计人员能够发现一些部门在相关数据及指标中存在的问题。但是在其负责人的出面干预下，迫于压力便不得不对审计结果做出一定的修改，由此难以得出真实有效的审计报告。

由于目前由于办公经费有限等原因，公司没有招聘足够的审计人员，而是从其他部门借调了许多职员暂时充任审计工作。例如，高某在公司既是审计员同时又是会计员，这与公司内部审计的独立性原则是不相符的。

(二)内部审计人员流动性较大

由于审计部在公司里面的地位不高，且在执行审计的时候多方受制于人，可以说是个“费力不讨好”的差事，不仅仅是工作辛苦，而且还会影响到与其他同事的关系。

四、汉沽管理区农业总公司内部审计问题的解决措施

通过上述分析，我们可以明确的看出汉沽管理区农业总公司在内部审计方面存在的问题，到了今天，内部审计在企业管理中所扮演的重要角色正越来越多的受到人们的关注，社会各界也都希望通过企业内审职能的优化来解决公司在风险管理以及内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来改善整个企业的内部环境。下面针对公司在上述方面的纳税筹划现状及问题提出相应的解决对策。

(一)公司领导要加强对审计工作的重视

要改善公司审计部目前缺乏独立性的现状，从管理者的角度来讲必须要提高对内审工作重要性的认识。该公司的领导们不妨在对待内审问题的时候从一个投资人的角度去考虑，因为不管是投资还是融资首先考虑的是资金的安全，如果公司的内部控制不规范不完善，那么是没人会相信投资人的资金会收回，投资者也就不会放心的把资金投入到这个公司里，而资金收益更是无从谈起。因此，内部审计运作的好坏直接体现着公司的经营状况。

(二)完善公司内部相关的制度规范

虽然公司目前有一部关于内部审计的《汉沽管理区农业总公司内部审计实施条例》其内容涵盖了公司日常内审工作的流程，工作方法，实施细则，内审对象以及审计目标等方面。

(三)按时完善人才的管理机制

眼下，审计部审计人员的缺乏始终限制着内审工作在公司里发挥应有的作用，因此在今后，公司还需要在内审上加大投入，为审计部配置更多的资源，以此来吸引具有较高资格水平的审计人才。另外，审计部对审计人员要始终坚持不相容的职责相分离的原则，通过引进审计人才来弥补审计队伍在数量上的不足，打造一支具有高度专业性，高度责任感，和高度权威性的审计队伍。只由这样，才能够改变目前公司审计人员身兼数职的状况。

五、结语

由此可见，在当今的企业中，内审工作是企业在提高经济效益，完善日常管理，强化内部控制中不可或缺的一个方面，它的质量高低直接影响着企业的可持续发展，关系着企业的根本利益。总之，公司完善内部审计，强化内部管理，提升内审地位，不仅仅在净化公司的管理环境，优化资源配置方面有着重要作用，更是公司建立良好的经济秩序，实现可持续经营的基础。同时，在提高公司的市场竞争力和经济效益上也有着很大的意义。因此，公司要根据自身的实际情况，加强内审部门的管理和建设，狠抓每个细节，这样才能为企业在未来的经营活动中提供一个有效的内部保障，使之立于不败之地。

[1]李良慧，孟枫平.浅谈企业内部审计缺乏独立性的表现及强化措施[J].经济与管理科学.2010，1(3)：7-8.

[2]刘颖.企业内部审计存在的问题及对策[A].会计文苑，2009，(4).

[3]刘涛.我国企业内部审计的现状及发展[J].群文天地，2008，(8)：8.

兰祥宇(1992.3-)，男，山西朔州人，硕士研究生在读，重庆理工大学，专业：MPacc，研究方向：财务会计。