当前印度大刀阔斧的GSTGST税改新政

2017-04-12魏雅华

税收征纳 2017年11期

关键词：消费税税制莫迪

魏雅华

当前印度大刀阔斧的GSTGST税改新政

魏雅华

今年5月，中国各大电影院都放映了一部印度电影《摔跤吧，爸爸》，这部小成本制作的电影票房突破了13亿元，高居进口影片榜首地位，其风头之盛，让所有的进口大片告败。

这其实是一部青春励志片，看了这部影片，我相信你不会再小看印度。这真的是一个不可小觑的民族，一个崛起中的大国。

在被称为“印度的邓小平”——莫迪上台后，其经济改革力度之大，正在让这个国家的经济持续高速壮大。印度GDP的增速，已连续三年超过中国，印度变得越来越强大，越来越持续发展。

印度经济近期最大的两个动作，一是废钞，二是全国税制统一改革——都堪称绝对的大手笔，难度与力度绝不亚于中国当年的改革开放，也必将为印度成为一个真正“大国”奠定坚实基础。

大刀阔斧的GST税改

如果说有什么信号是印度想成为全球大国最明显的信号，那无疑是2017年7月1日的全国税改——这将让长久以来各自为政、相互割裂的印度市场，终于成为一个拥有13.24亿消费人口的统一市场。

所有人都知道，这意味着什么。

印度过去采用联邦税制结构，中央的联邦政府对商品生产制造环节征收消费税，地方的邦政府对商品的销售或购买环节，即是最终的消费环节，征销售税（部分邦已改为增值税），而中央政府还有权对服务征税。同时，印度29个邦政府各自制定的税率不同，而且商品如果跨邦销售，还将负担更多名目更复杂的税种，例如入市税等，类似不同的邦之间存在“关税”。

这就造成两大问题：一是重复征税，导致了高达26%的平均税率；二是跨邦销售的商品不仅会被不同邦重复征税，还需要缴纳跨越辖区边境时的过境税等，使得印度形成了国内各辖区之间的“贸易壁垒”，印度市场分离而破碎。

印度人民、政府和外国投资者饱受这一复杂税制的折磨，历届政府皆有意进行改革，奈何阻力重重未能成事。

一是地方邦政府利益受损拒绝合作，二是两党党争下在野党势必要反对执政党的政令。2014年莫迪政府上台，致力于推行各项经济改革，GST法案正是其中的重点。现政府为推行法案，使尽手腕，克服了印度两大党之间的党争，争取到了多数地方邦政府的支持。

今年7月1日,消费税（GST）改革正式启动，这是印度独立以来的最大规模税改，被外界誉为推动全印度真正迈向单一市场的里程碑。专家预测，改革可能促使印度GDP增加1%-2%。这可是个很惊人的数字哟。

新税制根据商品性质的不同，实施四档基本税率，另有部分商品免征消费税。而新税制对邦内交易和跨邦交易的税种也做了简化。新法制下，邦内交易需要缴纳中央消费税（CGST）和邦消费税（SGST）；跨邦交易须要缴纳综合消费税（IGST），向购买方所在邦缴纳邦消费税。

说GST改革得以实施，是印度“自信膨胀”的核心因素之一，毫不为过：

第一，首次建立了一个全国统一的税收体系，打破了过去印度国内邦与邦之间的贸易壁垒，有利于打造一个共同的印度消费市场；

第二，合并税种，减轻重复征税，大大地降低了企业的税收成本；

第三，国内贸易的成本会大大降低。企业的运输成本、库存成本都会降低，运输效率得到提高，促进国内商品流动，增加消费。印度本土制造业的竞争力将得到提高，从而向“印度制造”的战略目标迈进；

第四，改善了投资环境，有利于吸引外资；

第五，政府税收收入会因透明度更高的新税制得到大幅提高。

自2014年莫迪上台以来，提出了印度制造（“Made in India”）、加强基建、吸引外资和解决财政贸易赤字等战略目标。而GST改革，在实现这些目标中扮演着极其关键的角色，税改有望助力其他各项改革措施，推动印度经济进一步快速发展。印度总理莫迪称：“有了GST，‘一个印度，伟大印度’的梦想就将实现”。

印度和中国在过去十几年同为亚洲发展迅速的新兴经济体，但路线大相径庭。中国主要大力发展制造业，投资基建，2008年金融危机前主要走投资和出口带动经济发展的道路。而印度在2014年莫迪政府上台以前大力发展“精英产业”，即是以金融、信息技术服务业为主的第三产业，这一策略规避了国内平均教育水平低、基础设施建设落后、劳动法限制严格等问题，带来了2008年金融危机之前印度经济的高速发展。但印度的产业结构因此严重失衡，第三产业在GDP中占比超50%，而制造业仅占15%。

另外，印度政府也面临着财政和贸易双赤字的问题。财政赤字占GDP比重高于3%的国际警戒线，而贸易逆差甚至高于发达国家，是金砖五国中唯一保持贸易逆差的国家。

因此，2014年莫迪总理上台后锐意改革，提出的改革措施主要围绕三大战略目标：第一，印度制造，“Made in India”，提高制造业在GDP中比重至25%，改善产业结构，拉动经济增长；第二，大力发展基建，改善投资环境，吸引外资；第三，解决财政与贸易赤字问题。

此次GST税制改革将是莫迪政府改革中至关重要的一步，如果成功，将会极大地助力三大战略目标的实现。印度这只巨象，虽然身躯沉重，却也已经站起身来，开始助跑。而莫迪政府的改革措施，正是在卸除大象身上的负重。

自莫迪上台后印度经济的增长势头强劲，我们可以从以下几个方面来看：

1.经济增速世界领先：全球自2007年底爆发次贷危机经济滑坡以来，复苏一直缓慢，中国与印度的GDP增长率远高于美欧的增长率。而印度的经济增速，虽然在去年第三季度后有所回落，但从趋势上来看，自2015年起已经追上中国。

2.金砖五国中货币最为坚挺：2015年以来，金砖五国面对强势的美元政策，货币纷纷贬值。2015年至2017年6月29日，印度卢比相对美元仅贬值2%，是金砖国家中贬值幅度最小的，巴西雷亚尔对美元贬值24%，南非兰特贬值12%，人民币贬值11%，俄罗斯卢布贬值6%。

3.金砖国家中股票市场表现最佳：印度的股价指数自2013年以来上涨了59%，保持了稳定上涨的势头,2016年以来也是金砖国家中表现最好的。

4.外资加速流入印度：据世界银行数据，近年印度的外商直接投资净流入已展现出迅速增长的势头。此次GST税改将解决过去令外商十分头痛的错综复杂的税制，更进一步改善投资环境，提升外资投资印度的热情。

5.基础设施建设快速发展：莫迪政府加大了基础建设支出，主要投入到高速公路、高速铁路、机场港口、光纤网络等领域。印度财政支出中基础设施投资项目占比大幅提升。印度2016年财政支出预算中，基建支出占比将提升至39.64%。落后的基础设施一直是印度发展路上的绊脚石，如果清扫了这个障碍，将能创造一个诱人的投资环境。

6.推动制造业全面崛起：印度产业结构以第三产业为主，工业较为落后。但在全球制造业成本上升的背景下，印度受益于劳动力供给充分、工资低廉等条件，具有成本优势。GST税制改革也将使得企业税负、运输和库存成本降低，商品流通更容易。

7.统一国内市场：过去印度经济不被看好的一大原因，便是它的国内市场支离破碎，不同地区各自为政，国内的贸易流通受阻滞，消费力被严重抑制，统一国内市场，意义深远。

我国历史上，秦统一六国后推行“书同文”“车同轨”“统一度量衡”等措施，奠定了中国两千年的大一统局面的基础，而印度如今以大刀阔斧的改革措施，将国内市场统一起来，其历史意义丝毫不亚于此。