◇马玲

国家审计维护经济安全的现实障碍与对策

◇马玲

本文解析了国家经济安全与国家审计的关系，找出了国家审计维护国家经济安全的现实障碍和原因，并提出了一些具体对策。

国家经济安全；国家审计；现实障碍；对策

10.13999/j.cnki.scyj.2017.03.002

国家经济安全和军事安全、政治安全和文化安全等共同构成了国家安全的基本内容，在经济社会发展和经济生活改善等方面发挥着积极的关键性作用。国家的经济安全主要指国民经济在整体上功能健全，可以有效规避各类潜在风险、适时排除隐患，使经济体系处在正常平稳运行的水平之上；同时，安全的国家经济还应在抗衡与抵御内外因素打击方面展现出一定的保障能力，使经济能够整体上实现稳定正常的运转。

一、国家经济安全与国家审计的关系解析

国家经济安全指的是国家借助对公共利益的保护，使现有的与将来的基本经济利益处于无风险状态，即使存在风险也会因风险不足以转化成被侵害状态而使国家经济利益得以保障。国家经济安全属于公共利益层面上的安全，是根本经济利益的安全。通过国家审计，能够发现风险因素，找到可以管控风险的措施。

1.维护经济安全是国家审计的现实目标

目前，国家的分配体制改革还将继续，诸多不合理的地方都需要变革和创新。在公共资金分配、资源配置等层面上还存在较为突出的供需矛盾，有限的资源与资源的过度开发并存，使得国家经济运行安全和国家利益的保护都存在诸多变数。在这种情况下，国家审计的出现能够对公共资源的使用效率和配置水平进行监督和管理，防止公共权力被滥用，遏制腐败事件的发生。此外，将国家审计置于国家治理结构之中，还能全面反映、评价与监督社会经济活动，无论是财政、财务收支还是与之相关的各项社会活动，都能借助国家审计揭露出来，这对抵御、惩戒与修复国家经济机体的风险与漏洞是很有必要的，也能够促进经济社会的良性发展，使之处在安全有效的状态之中。

2.维护经济安全是国家审计的基本职责

国家审计通过对经济运行系统的介入，实现对财政资金分配使用的监督和管理，同时，要对信贷资金的投向以及国有资产配置等问题进行监察和审计，并对与之相关的经济活动职责履行等问题加以关注和调整，以便实现对经济安全的保障。这是因为，无论是财政资金还是信贷资金亦或是国有资产的分配与使用，都与经济活动中的各种社会与经济事业活动有关，通过国家审计不但能够最大限度地维护国家财政资金安全，使金融秩序和资源配置更加合理，还能在维护国有资产安全的过程中，进一步体现对资源环境的关注，对民生及社会发展的关心以及维护国家的信息安全等。

3.维护经济安全是国家审计的本质要求

在任何一个追求现代化的国家，在自身职责范畴内最大限度地维护国家经济安全，已经成为国家审计工作的本质要求。目前，国家审计正扮演着重要角色。一方面，它全面规范与制约着各级、各类审计工作的方向、尺度、范围和方式，并对审计成效加以衡量；另一方面，国家审计要通过法律的授权与自然演进，对政府责任和政府绩效加以关注。这是因为，政府责任的内核为国家利益，而国家利益以国家安全为基础。唯有保障了国家经济安全不受侵犯，国家利益（包括经济利益）才能得到保护，人民群众的民主、民生以及公平和正义才能顺理成章地实现，全面促进社会的协调、健康和可持续发展。

作为公共资金的守护者，审计不仅要确保有限资金用于事关国计民生的关键领域和重点环节，维护公共资金的安全性；也要促进盘活存量资金，避免大量资金闲置浪费。2015年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告中指出，重点审计的32个中央部门结存资金近半数闲置超过一年，结转超过5年的近8亿元。审计还发现，中央财政对创业投资基金的投入闲置较多。批准设立的141个基金中，39个未按时成立，加之部分已成立基金参股方未足额出资，导致财政投入23.22亿元滞留在托管账户。可见，一些地方财政存量资金较多，举债规模较大，民生等重点领域的投入不足，有的还将财政资金投入竞争性领域，反映出财政支出结构不尽合理，资金使用未得到有效发挥，在一定程度上影响了国家的经济安全。

二、国家审计维护国家经济安全的现实障碍和原因分析

1.国家审计维护国家经济安全的现实障碍

（1）审计法律体系有待完善。现存的国家审计法律法规和地方出台的审计法规都很少对维护国家经济安全问题加以陈述，相关内容涉及很少。这说明国家审计法律制度的滞后，国家经济安全的维护工作缺少法律和制度支撑。比如1996年以来，我国就延续审计项目的计划管理模式，至今还是坚持按年度做审计计划，对国家经济安全相关的问题关注较少。

（2）对审计理论重要性认识缺位。从社会发展的角度讲，任何科学的审计理论都应该推动审计工作顺利进行，使之成为国家经济运行的“免疫系统”，使审计工作能够健康、可持续地发展，使国家经济安全得到维护。但是，一部分审计人员对审计理论的重要性认识不够，在执行国家审计时难以对宏观经济环境进行有效把握。无法在战略层面上认识到国家审计的重要性，就无法将国家审计与维护国家经济安全联系在一起。

2.国家审计维护国家经济安全障碍的原因分析

（1）推行国家审计有利于维护国家经济安全。国家审计要做到预防为主，能够揭示在抵御经济社会发展中出现的各类问题，通过构建相适应的数据分析、风险预警及纠偏矫正等体系，实现对国家经济安全的有效监控。但现行的国家审计法律制度把我国审计监督的范畴与目标定位在财政和财务收支方面，重点看其是否真实、合规及绩效的高低。此外，应注重对资金的运行和监督。这样，就不可避免地弱化了对经济安全的监控，在维护国家经济和国家安全方面就显得制度性缺位，在很大程度上约束了国家审计对国家经济安全的维护，其活动范围也大大缩小。此外需要注意，现行的国家审计法律、法规在维护国家经济安全方面显得缺位，其系统性和操作性规范并不突出。而从地方立法的层面上看，审计法规及相关的制度体系都较少关注，这在多个层面上影响了国家的经济安全和国家安全。

（2）较长时间以来，在强化国家审计，维护经济安全目标的情况下，我们始终强调的是预防为主的策略，在关注效益性的同时，适时提出建设性的审计建议。不可否认的是，维护国家经济安全需要从国家和社会发展的大局出发，通过对国家审计职责与目标的定位，使之能够更好地符合中国特色社会主义的本质要求，不断拓展国家审计的职能领域。但是，由于一些审计机关与审计人员并未对科学发展观的内涵形成全面的了解，对其实质和功能的运用不够深刻，使得国家审计在维护国家经济安全方面显得不足。比如，长期以来，我们的国家审计范围还局限在资金形态的财政财务收支领域，在国家治理和权力制衡层面上还较少关注，无法真正处理好微观和宏观、局部和全局之间的关系。

严肃揭露重大违法违纪问题和腐败案件线索，为国家挽回经济损失，是审计的重要职能。2015年，各项审计中发现并移送涉嫌重大违法违纪案件超过300起，涉及人数超过1000人。而案件的特点是群体性腐败问题严重、违法犯罪方式更加隐蔽、权钱交易收益远期化。其中，有112起（占35.7%）是“串案”“窝案”，涉及700多人。这类案件大多以一名或几名公职人员为核心，以其掌握的公共权力或公共资源为支撑，案件链条往往牵扯十几人或数十人，有的涉案人员之间形成了利益共同体。尤其在股权转让、招投标、资格申请、投融资等业务中，这一问题尤为突出。这些案件中权钱交易趋向索取投资入股、业务垄断、矿产开采等隐性利益，有的将部分违法所得投入公益事业树立“道德”形象，或谋求政治地位。因此，审计部门有必要及时发现异常变化和异常事项，提高案件发现和查处能力，为国家经济安全保驾护航。

三、国家审计维护国家经济安全的现实对策

1.突出国家审计计划的工作重点

（1）加大资源环境审计，实现经济可持续发展。目前，资源环境将会是任何一个国家或地区实现可持续发展的基础与保障。为了缓解我国资源环境的困境，应该从科学发展观的视角，强化对资源环境的审计和监督，通过不断扩展审计范围，优化审计方法，使国家资源环境更加安全。

（2）深化财政审计，维护财政与国有企业安全。近年来，在构建社会主义公共财政体系时，财政收支之间的冲突更加突出。为此，应依据财政审计的要求，重点关注全局性、体制性与制度性的问题，最大限度地维护国家财政安全。从当前情况看，我国国有企业财务信息失真、经济效益较低的情况十分明显，需要积极探索新的路径模式，提高国家审计对国有企业的覆盖范围，提高审计灵活性与适应性。

（3）加大金融审计，维护金融安全。长期以来，我国金融系统存在的问题与风险相对突出，特别在金融危机发生后更是如此。为此，需要强化对中央银行财务收支的审计力度，对国有金融机构的资产、负债和损益等进行全面的效益审计，全面维护国家金融安全。

2.实现审计理念和范式的转变

（1）创新审计理念。国家审计的基本目的在于维护人民群众的基本利益，全面维护社会的公平与正义。为此，应持续深化对国家审计规律、本质与功能的理解和认识，全面理解国家审计是“免疫系统”的功能定位，在思想观念上认为国家审计能够保障国家经济的安全运行。当然，为了维护国家经济安全这一根本任务，需要从国家审计工作的基本功能出发，通过锁定审计目标，将审计的出发点、落脚点和关注点，确定下来，最大限度揭示反映经济运行的风险及隐患。

（2）选择适当的审计组织管理方式。为了维护国家经济安全，应按照国家审计项目的目标、重点、方法和手段等，确定与之相关的、行之有效的组织和管理范式，通过科学管理提升审计效率。此外，应对审计工作进行统筹规划，对审计项目进行全面计划，对涉及到的全国性、全局性的经济安全项目，要由审计署牵头统一实施，以保证区域经济安全和国家经济安全。在这一过程中，应依照审计项目的特征，选择合理的审计方式，实现全过程跟踪审计。

（3）找准审计着力点。国家审计应关注国家财政安全、金融安全、环境安全，防范出现各类风险。在确定审计着力点的过程中，要始终关注国有资产与国有资源的安全问题，杜绝资产和资源的流失与浪费。比如在重点审计项目中，要将维护国家经济安全和维护区域经济安全结合在一起，因地制宜、有的放矢，按照特定区域的经济特征，选择对经济发展和社会进步能够产生较大影响的事项为工作重点。

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（作者单位：南阳师范学院马克思主义学院）