郑姗

摘要：提高预算执行率是事业单位发挥社会效益与经济效益的重要途径，也是事业单位正常运作的重要途径。近年来，加强企事业单位的内控控制以及预算执行率不断得到各级政府的重视，然而现阶段就内控实施的现状来说，我国事业单位在预算执行率上还存在意识欠缺、制度不完善、监督不力等诸多问题，本文就将针对这些因素，提出提高事业单位预算执行率的相关内控对策。

关键词：事业单位；预算；执行率；内控对策

近些年，随着社会保障力度的不断加大，国家对事业单位的投放力度也不断加大，同时也对事业单位提出更高的要求。在完成国家硬性指标的同時，如何有效利用财政经费，提高事业单位财务预算的执行率，成为内控机制下亟待解决的难题。因为一旦出现预算执行率低下等现象，单位内控机制就无法正常运作，还会造成财政资金长期被不合理占用甚至浪费，更会助长贪污腐败等现象的发生。因此本文将对如何在内控机制下提高事业单位的预算执行率进行探讨，以为事业单位的发展提供财政保障，同时也能有效地拒绝贪污腐败。其次内控制度与财务预算在目的上具有一致性，高效的预算能提高财政资金的流动安全性，而完善的内控机制能有效提高财政资金的使用效益，因而在财政预算活动的整个过程中都应始终贯穿单位内控的控管机制，这对于提高事业单位的社会及经济效益具有重要意义。

一、事业单位内控机制下预算执行的现状及存在问题

（一）事业单位的内控意识薄弱，缺乏内控管理人才

事业单位普遍存在的问题是对内控管理的认识不足。很多事业单位人员包括单位领导层人员对内控管理缺乏认识，思想上对内控管理不重视。单位人员对内控管理的认识仅限于认为内控只是财务部门的事情。很多事业单位即使有内控管理制度也只是表面工作，在实践工作中并没有执行。还有很多事业单位安于现状，对财务工作人员和内控管理人员的要求很低，这就导致相关工作的不到位和不完善。多受体制的限制，对人才的招收工作不到位。对全面性人才的招收和培养没有一套完善的体系，对单位内部人员的培养也不完善。对单位人员的专业技术能力和职业道德修养不重视。

（二）预算执行基础与内控要求不相适应

1.预算编制不到位阻碍了预算的顺利执行

预算的编制工作是决定预算能否顺利执行的重要因素，也就是说编制的合理与否严重影响预算的执行。现阶段绝大多数的事业单位都是依据财务报表的数据进行汇总整理，从而制定出预算编制，但这一过程的汇总量数据庞大，工作难度系数高，再加上监督部门未能对所有数据逐一核查，因而容易出现汇总失误，进而造成编制不力。其次由于预算编制人员的经验不足以及时间不足，可能导致预算编制不全面可靠，致使资金支出的预见性偏低，从而阻碍预算的正常执行，降低了预算的执行率。

2.预算调整过度灵活，约束力不足

在经济市场主导下，国家政策的多变化可能会造成事业单位的实际运作情况发生变化，进而会影响预算执行。为适应市场环境变化以及满足政府要求，事业单位的预算编制不得不随时调整，由于预算调整过于灵活，常常会导致调整缺乏科学性以及合理性，这不仅会加大预算的风险，同时也会是预算失去原有的约束力。

3.内控制度下预算监督机制不完善

很多事业单位本身内控制度就很不健全，不能实现对预算执行的有效监督，还有的单位虽有完整的配套制度，但都流于形式，未能保证单位预算的有效贯彻执行。凡此都导致内控制度形同虚设，预算执行没有完善的制度保障。

（三）事业单位缺乏内控风险意识

部分事业单位的预算管理者及相关人员并未真正了解预算执行的整个环节，错误地将预算管理的工作重心放在了预算编制上，而忽略了预算执行这一重要环节，但在财政资金的实际运作中，最容易出现问题的也正是因没有完善的经费束缚而在预算执行上出现状况。并且没有完善的风险预警和应对机制，事业单位对风险内控没有充分的认识，对于风险信息防控工作做得不到位，对于风险形势信息的获取总是滞后，这样就导致单位对于风险的应对慌乱和不恰当，不能准确地把握风险因素，做好风险应对工作。对风险的评估不准确，导致应对方案的不科学、不合理，同时也造成了单位的损失。

二、提高事业单位预算执行率的内控对策

（一）加强内控建设中的人员业务管理与执行能力

机关事业单位的干部与职工，既是内控制度制定者，也是内控制度的执行者，因此，提高单位的人力资源管理对于加强机关事业单位的内控管理具有重要意义。

首先机关事业单位要加强人员的再教育和业务培训。要针对性的对单位内不同部门的人员进行专业知识培训，营造学习氛围，激发员工的学习热情，巩固专业知识，交流业务经验，有针对性的提高员工的专业素质并及时获得行业新政策。加强全体员工的内控管理意识，全面提高单位的服务效率。其次加强对单位人员的职业道德教育。要坚持遵循事业单位内部控制规范，努力提高道德修养。提高思想理论水平，修养道德情操，培养创新意识。以理论联系实际为奋斗目标，不断地改进学习方法，全面提高单位人员的政治素质和法律素质。建立健全有效的人员激励机制。事业单位可以建立奖励基金，将单位的资本安全和效益增长和相关业务人员的工作薪资结合起来，让每名员工感受到自己为单位发展作出的贡献，强化员工对单位的归属感。

（二）结合内控要求，完善并严格执行财务预算制度

1.制定科学全面的预算编制流程

科学合理的预算编制是预算执行的重要保障，首先全体员工都要积极参与到预算编制中来，积极出谋划策，提出建议与意见，建立健全信息的沟通协调机制，降低编程人员的工作负担，以及及时弥补预算编制上的不足。其次财务内控要加强对财务数据的监督管理，保证财务汇总的真实性与可靠性。最后为保证预算编制的预见性，可考虑逐级审核制，各级管理与被管理者均是财务内控的管理与监督者，均有权利与义务对预算编制进行审核。

2.增强预算执行的约束力

针对国家在政策制度方面的调整以及内控制度的相关要求，事业单位应积极修改和调整现存的财务制度。明确划分好综合性管理制度与单项管理制度的界限，并使二者有机结合，形成对单位日常运行及具体活動的强有力约束，并未预算执行及调整提供制度保障。此外，事业单位内部由上而下都要严格按照制度办事，杜绝预算滥调及经费滥用现象，对于经费的透支使用，内控监督机制应予以一定的惩罚。

3.完善预算的内控监督机制

其一，建立健全事业单位内控制度，以及对预算执行形成动态监控，增强内控制度的监督职能；其二，在单位内部提倡自我监督以及相互监督，并针对预算的执行状况建立效果评价机制，注重对预算执行人员、流程、收支等的全面监督。对于影响预算执行的各类事件，注意权责划分，并纳入预算考核制度，以避免流于形式的监管。

（三）增强事业单位内控风险意识

在市场经济环境下，事业单位要增强风险防范意识，不能过度依赖政府财政，应增强自身防御风险的能力。风险控制是机关事业单位内控管理工作的重要环节，事业单位加强风险内控管理工作，对风险信息能够及时的收集整理并进行专业的归纳分析。机关事业单位要建立健全科学规范的风险内控管理制度，明确各部门在风险内控中的责任和义务，完善预警和应对机制。首先事业单位领导层人员要在风险内控管理工作中起到带头作用，使单位内全体员工认识到风险内控的重要性并积极参与其中。其次要完善风险预警和应对机制，定期开展风险内控管理和风险预警以及应对的专业知识学习。

三、结语

预算执行是事业单位预算管理的关键环节，并且预算执行率也日益成为评价事业单位财务管理高低的重要指标。提高预算执行率并非是单一部门或者是单一环节的任务，而必须由全员参与的人力保障、合理预算的编制基础和完善的内控监督机制作为保障，才能确保预算执行率的高效和科学。

参考文献：

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[2]季如菊.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2015（33）：51-52.

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（作者单位：长沙市质量技术监督信息管理所）