武玲玲++张海凤

会计师事务所为公司提供的无论审计服务还是非审计服务，都需要经过审计委员会的批准，而且在审计过程中遇到的一些重大的会计事项也需要及时的向审计委员会报告。受到美国关于审计委员会制度方面举措的影响，我国也紧跟其后的采取了积极的行动，并由中国证监会宣布在未来的3-5年内在我国也设立这样的制度（张为国、沈振宇2003）。在过去的几十年中，有许多重大的改革致力于提高审计委员会的效率。然而，审计委员会是否能对财务报表进行实质上的监督仍然广受争议。关于审计委员会制度的相关研究，现存的文献主要从审计委员会的设立目的、职责、有效性和特征等方面进行阐述。

一、審计委员会设立目的

国外在很早之前就开始重视审计委员会制度的治理效率问题，经过这几年学术和实践相辅相成的发展，这个议题已经变得越来越明晰，相关的制度建设也越来越完善。对于审计委员会制度学者们首先讨论的是设立动机问题，即哪些因素会影响公司自愿成立审计委员会的决策。Marrian（1988）在其一份关于英国的调查报告中指出，公司成立审计委员会只是受到别的公司的影响而已，换言之，Marrian认为审计委员会在公司内部只是一个装点门面的饰品。但Adams（1997）运用新西兰保险公司的数据资料，分析影响公司设立审计委员会因素，结果发现样本公司规模越大、面临的财务风险越高、监督成本越高的情况下越有动机设置审计委员会。……