孙卓睿+宗良

摘 要：平衡计分卡（BSC）是战略执行的有效工具，它从组织的远景和战略出发，并在此基础上定义关键成功因素，围绕战略关键领域的评估目的是为了辅助目标的设定与绩效评估，发挥了传统方法所不能起到的作用，实现各个维度之间的平衡，是连接组织战略與绩效管理系统的有效工具。因此，它的理念和方法在广大营利性组织中起到了关键的作用。随着平衡计分卡的自身优势和在营利性组织中的成功实施，它逐渐被非营利性组织采纳并运用。本文第一部分简单回顾了平衡计分卡的发展历史，第二部分简要分析了平衡计分卡的特点，第三部分对平衡计分卡在国内外的各类组织中的应用做了简要的介绍。

关键词：平衡计分卡 应用

一、平衡计分卡的回溯

平衡计分卡（Balanced Score Card）的历史可以追溯到1987年，美国的Arthur M.Schneiderman为其前雇主Analog Devices公司制定了《1988-1992公司发展计划》，该计划成为平衡计分卡的雏形。这一计划实施后，取得了显著的成果，吸引了当时哈佛大学的两位学者，即后来享誉世界的平衡计分卡的“鼻祖”——罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿。1992年，卡普兰和诺顿在《哈佛商业评论》发表的《平衡计分卡——评价指标驱动业绩表现》一文中，首次提出平衡计分卡，他们将这一方法形成理论并加以推广。1996年，卡普兰和诺顿再次在《哈佛商业评论》上发表《将平衡计分卡作为一个战略管理系统》，进一步巩固和发展了平衡计分卡理论。它是一套综合平衡财务指标和非财务指标的评价体系，英文是“Balanced Scorecard.BSC”。国内学者根据对其含义的不同理解，分别译为“战略平衡计分卡”“平衡计分卡”或“综合计分卡”等。

二、平衡计分卡的特点

美国《哈佛商业评论》将平衡计分卡理论评为75年来最具影响力的管理学说。平衡计分卡之所以在绩效管理中乃至管理学中如此熠熠生辉是因为平衡计分卡创造性地将非营利组织的战略与绩效管理结合起来。它首次从四个不同的角度来测评一个非营利组织的绩效指标，除了组织传统的财务类指标外，它还提出了三个其他类别的若干指标来弥补财务类指标的不足，分别为：客户、内部业务流程和学习与发展。这样划分也就是分别回答这样四个问题：客户如何看我们？我们怎样满足理事会？我们必须擅长什么？我们能否继续提高并创造价值？

卡普兰教授在发明这一方法时，着眼于组织的绩效管理，经过改进的平衡计分卡可以应用于非营利组织与个人的绩效管理，使非营利组织的绩效考核不再无据可依。每个战略目标都有一个或多个量化的指标，每个指标又设有目标值。组织目标逐级向下分解，一直落实到每个员工。管理人员和员工可以对目标进行定期、经常性的回顾，然后可以根据不断变化的内外环境对战略、目标、目标值或行动方案加以调整。与此同时，平衡计分卡可以很好地与非营利组织的业务流程联系起来，以便非营利组织更好地进行战略实施和更好地进行组织的绩效考核，使得非营利组织的绩效考核有了明确的指标依据。

三、平衡计分卡在国内外机构中的应用现状

自平衡计分卡方法提出之后，其对组织全方位的考核及关注组织长远发展的观念受到学术界与企业界的充分重视，许多企业尝试引入平衡计分卡作为企业管理的工具。根据Gartner Group的调查，在《财富》杂志公布的世界前1000位公司中，有55%的公司使用了平衡计分卡这一绩效评估体系。在最近由William M. Mercer 公司对214个公司的调查中发现，88%的公司提出平衡计分卡对于员工报酬方案的设计与实施是有帮助的，并且平衡计分卡所揭示的非财务的考核方法在这些公司中被广泛运用于员工奖金计划的设计与实施中。

在国外，平衡计分卡应用领域十分广泛，既有服务提供商，也有生产制造商；既有传统的金融服务企业，也有高科技企业；还有非营利组织如政府组织。平衡计分卡在企业中得到了广泛的应用，而在非营利组织和政府组织中也在慢慢起步，国际红十字会和芬兰国防部也将平衡计分卡运用到了管理体系中，并且通过严谨的管理方式和工作作风加以约束，使其的运用得到了较好的成果。

平衡计分卡最早进入中国约在1996年，当时实施的也只是少数一些在中国有业务的跨国公司。最近，平衡计分卡作为战略管理工具的理念和方法真正开始在中国受到重视和运用，许多非营利组织开始接触、学习和应用平衡计分卡，并且国内也有了专业的平衡计分卡的咨询公司。但是到目前为止，国内成功实施平衡计分卡的组织还很少。因此平衡计分卡在我国的运用，还需要管理专家和各界管理实践者的共同努力。

国内许多企业在绩效考核方面借鉴了平衡计分法的思想，有些企业不仅自己采用了平衡计分法，还在此基础上开发出软件产品，如山东鲁能科技集团，将平衡计分法的思想融入其绩效管理软件，该产品运用于电力系统，云南、广西、东北的电力系统均有采用。还有我国台湾省的远传电信（Far Eastone）实施的平衡计分卡系统，一期在2001年11月正式上线，二期也在2002年中投入使用，而且使用效果受到好评。

管理科学的高速发展，使得评估组织的绩效变得越来越重要，只有通过有效的评估才能确定组织运行的情况和发展的方向，从而使组织能良性地可持续发展。平衡计分卡作为有效的评估方式正在逐步走向各类型的组织，但具体在本组织能实施还需要结合自身特点，设计符合自身性质的平衡计分卡评价体系，这样才能有效地发挥其评估作用。

参考文献：

[1]付亚和，许玉林.绩效考核与绩效管理[M].北京：电子工业出版社，2005.

[2]刑艳丽，张宏云.基于平衡计分卡的战略绩效评估与管理[M].西安：西北工业大学出版社，2005.

[3]冯亚波.平衡计分卡在基金会管理效益评估中的应用初探[J].会计之友，2002.

[4]（美）马歇尔 W.迈耶（Marshall W. Meyer）.绩效测量反思：超越平衡计分卡[M].机械工业出版社，2005.

作者简介：

孙卓睿（1986.01-），女，黑龙江哈尔滨人，上海理工大学管理学院硕士，上海理工大学图书馆馆员

宗良（1981.12-），男，山东人，上海理工大学理学院硕士，上海理工大学图书馆流通部主任