郑雅芳

（甘肃省武威市天祝县县乡公路管理站，甘肃 武威 733299）

浅析事业单位内部控制存在的问题及其对策

郑雅芳

（甘肃省武威市天祝县县乡公路管理站，甘肃 武威 733299）

事业单位和其他的企业单位不同，事业单位的生存主要依靠国家财政拨款，在国家进行一些政策及法律法规的提出时，事业单位需要进行执行，然而在实际当中，事业单位内部控制出现诸多的不足，只有针对其进行探究，然后进行有效处理，才能促进事业单位的更好发展。

事业单位；内部控制；经济资源；预算管理制度；风险管理

内部控制对事业单位有着十分重要的作用，通过内部控制，将单位内部的经济资源进行有效的控制和管理，让单位经济能够与会计信息相吻合，对经济行为进行协调，从而对经济活动进行严格的把关，通过将单位内部进行不同的分工，最终达到相互促进、相互制约的效果，在这整个过程当中，让贯彻的控制措施、方法等方面实现规范化，并且更加系统化，从而形成一套完善的体系。

1 事业单位内部控制存在的主要问题

1.1 内部控制意识薄弱

一些事业单位的领导自身各方面的知识掌握得并不全面，由于一些领导是从基层行政管理人员慢慢发展起来的，对于经济以及财务的知识方面并没有涉及，也就并不了解，在对事业单位进行内部控制时，没有相关的意识，并且不积极，更不会建设内部控制体系。如今已经是市场经济时代，然而一些事业单位领导思想比较落后，在进行管理和控制方面，依然沿袭过去的体系，在实际当中使用的单位管理措施过于僵硬、死板，却对制度自身的作用没有特别的重视。甚至在进行经济活动的控制时，一些领导只注重预算方面的控制，由于一些财政部门预测控制也就是内部控制，只是一味地抓住“钱袋子”，并且将会计财务部门作为单位经济管理的主要方式。再者，虽然有些事业单位根据国家政策，对内部控制制度进行了相应的建立，由于领导自身对制度管理的认识不足，更没有将制度管理有效 落实到每个环节，依然进行行政命令，这无疑造成内部控制体系没有起到其相应作用。

1.2 内部控制体系缺乏全面性和制衡性

就目前的情况来看，一些事业单位在财务内部控制体系上缺乏完善性，单位在进行经济活动时，根本无法进行相应的控制，更别说是开展管理工作了，这对于事业单位的发展是非常不利的，甚至会造成内部控制风险现象的发生。第一，虽然我国目前处于市场经济新形式下，然而一些事业单位并没有从思想观念等方面进行改变，依然认为经济活动及管理职能还处于过去。由于社会主义市场经济的转型，给单位经济管理职能方面带来了极大的转变，事业单位需要积极地参与到市场经济中，并对其经济管理范围进行了不断扩大，如果还是延用过去的体系，已经无法适应当代的发展形势；第二，内部控制制度的贯彻，一些事业单位并没有将其进行全面的开展，而是只局限于财务活动及会计记账方面，然而如果进行经济活动时，却没有进行相应的控制，更没有进行有效的管理；第三，有的事业单位为了响应国家政策，并且对内部控制制度进行了建立，然而由于单位对其监督方面不重视，没有将制度进行相应的执行和贯彻，这无疑造成制度的作用无法得到有效的发挥。

1.3 缺乏严格的预算管理制度

事业单位在进行经济活动的开展时，必须对其进行有效的控制和管理，这需要事业单位根据预算管理制度来执行，只有这样才能对其内部进行合理的管理。只有对预算管理制度进行相应的建立，才能有效控制事业单位的内部经济活动的开展，更促进其管理工作的开展。目前我国大部分的单位，对预算管理制度并没有进行相应的建立，甚至有的单位即使进行了预算的编制，却是为了应付相关部门的审查，这充分体现了预算编制没有合理性，更不准确。一些单位在进行预算执行的过程中，花钱没有计划，哪里需要用钱就花哪里，根本没有预算，即使设立了预算管理制度，却形同摆设。

1.4 内部控制的监督部门的不健全和执行力不够

随着市场经济的转型，对制度进行了相应的改革，也就诞生了内部审计制度，通过内部审计制度能够对事业单位实行有效的监督，这样能够对经济活动中存在的风险起到预防作用。然而，目前我国很多事业单位并没有建立内部审计制度，即使进行了内部审计制度的建设，却过于落后。由于事业单位中没有对内部审计部门进行相应的设立，所以在进行内部审计工作时，多分配给了财务人员，这无疑造成审计工作无法达到规范化，其监督效果更达不到预期效果。有的单位即使设立了内部审计部门，然而部门在权限上却不大，上级领导及部门的命令必须执行，对于其自身的功能无法得到充分的发挥，开展审计工作也就是为了应付差事，这根本无法体现出审计工作的独立和权威的特性。再者，审计工作的开展，对审计人员有着一定的要求，然而多数的事业单位设立的设计（审计）部门，工作人员不具备专业性，在进行经济活动时，不能对其进行相应的有效监督和管理，这无疑就造成了审计工作效率低的现象发生。

2 事业单位内部控制的对策

2.1 内部控制方面的加强

想要对事业单位的内部控制有积极的效果，单位的领导必须从思想上认识到现在已经是社会主义市场经济新形式，单位的很多环节也发生了转变，比如说经济管理职能以及内部控制环境，只有对事业单位内部控制进行加强，并且将其贯彻到每个工作环境，更要将制度进行相应的落实。第一，单位领导必须转变思想观念，要更有内部控制的意识，这对内部控制有着非常重要的作用，尤其是对单位经济管理方面，并且要做好领导工作，对内部控制体系建立的同时要不断创新和改善，从而让其达到完善性。一旦建立相应的内部控制制度，应该将其贯彻到工作的每个环节，自身要起到表率作用，对经济管理活动进行管理和控制时，应该按照规章制度来执行；第二，应该对事业单位内部提升其内部控制意识，让每个部门都要认识到，内部控制工作的重要意义，让每个部门、每个工作人员严格按照内部控制制度，对自身的工作进行严格规范，通过这样的方式能够让单位的内部控制环境更加良好，并且让内部控制制度起到了相应的作用和优势。

对于内部权力应加强其制衡性，对其内部的权力运用要让其具有规范性。对于内部权力运行的制约和控制，必须进行分事行权、分岗设权、分级授权及定期的轮岗，这是最为有效的策略。作为企业（事业）单位，应该以自身管理架构、性质等方面，对决策、执行、监督三方面形成互相制衡、互相分离的关系，对单位内部的机构、管理层级、岗位职责、权利运动等方面实现分事行权、分岗设权、分级授权及定期的轮岗。分事行权就是在进行经济和业务活动过程中，对其进行决策、执行和监督时，对工作分工要明确，互相之间要分离，分别行权，避免出现一些岗位职责不清不楚，造成权限不规范的现象发生；分岗设权就是在经济和业务活动中涉及的岗位，必须依职定岗，对分的岗位要进行权利的制定，岗位职责和行使权力要明确，避免岗位的职责和权利出现混乱的现象；分级授权是将不同管理层级及工作岗位依照规范进行授权，对其授权范围、对象、期限、职责进行明确，避免一些管理层级授权不当现象的发生。另外，一些管理层级的重点岗位要对胜任能力进行有效的评估，规范岗位管理，对轮岗范围、条件等进行明确要求，对于一些轮岗后发现存在失职和违纪行为的工作人员应该依照法律规定进行追责和处罚。

2.2 风险管理的建设和完善

市场经济的新形势，给事业单位很多环节带来极大的转变，尤其是经济活动，范围越来越大，当然也需要面临相应的风险。作为事业单位，应该对面临的风险要重视起来，对风险防范意识进行有效的提高，并且采取有效的措施进行预防，最好能够对风险防范体制进行相应的建立。不仅要注重外部的市场大环境，还要对单位内部的财务环境要特别的重视，对两者进行分析，然后对经济活动中可能发生的风险进行相应的评估，然后开展有效的防范措施，从而更好地进行管理。为了能够让风险降到最低，事业单位应该对财务风险管理部门进行相应的设立，并且对预警系统进行建立，通过对财务方面所涉及的资料和内容进行深入的探究，从而找出可能要面临的财务风险。

2.3 预算管理的编制和执行力度的加强

事业单位的内部控制，需要通过预算管理，从而对其进行有效的控制，并且开展管理工作。作为事业单位，自身必须要认识到预算管理的重要性，并且对其重视起来，对预算管理的编制要规范化、系统化，并且加大执行力度。单位在进行预算编制的过程中，应该以每年的收支实际情况以及相关的数据为依据，在计算以及预测的过程中，要突出科学性和合理性，这样才能将收支状况进行真实的反映，在对经济活动进行管理时，可以作为参考依据。另外，应该对预算执行力度进行加强，通过预算管理，对经济行为进行规范化。

2.4 内部监督部门的有效设立和运行

市场经济的新形势让事业单位经济管理范围发生了质的变化，其范围在不断扩大，由于事业单位对内部控制制度不重视，一些领导干部就看准了这一问题，对国家和单位的财产进行盗窃贪污，这对于经济管理来说，存在极大的风险性，更是一大挑战性难题。为了能够更好地进行内部控制，事业单位应该进行不断学习和总结，对内部设计（审计）部门进行相应的设立，通过内部审计工作的开展，更好地对不同的经济和财务工作进行监督，这样才能更好地发挥其作用。例如，有些沿海地区的事业单位，为了能够对财务和经济活动进行有效的管理，设立了相应的内部审计部门，并且投入了大量的资金，运用先进的财务监控系统，从而让其进行严格的把关。

3 结语

我国由计划性经济转变为社会主义市场经济，在这样的新形势下，对事业单位的发展和改革带来了极大的促进作用，这无疑给事业单位的内部控制带来一定的挑战性，并且有着很高的要求，事业单位应该对内部控制方面的问题和难题，进行深入的探究，对内部控制制度进行了不断的调整和完善，对经济活动行为进行规范化，从而最大限度地发挥经济管理职能的优势和作用，促进我国社会主义市场经济的发展。

[1]季如菊．浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J]．中国集体经济，2015，（33）.

[2]袁俊春．事业单位内控制度建设问题探讨[J]．行政事业资产与财务，2015，（8）.

（责任编辑：周 琼）

F239

1009-2374（2017）12-0296-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.12.151

郑雅芳（1971-），女，甘肃人，甘肃省武威市天祝县县乡公路管理站会计师。

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