李琼　来克

摘要：有效的内部控制管理制度和机制是医院高效运行的保障。在当前的信息化时代，医院的内控管理和信息化体系如何相互影响、促进，做到有机融合已成为医院管理必须探索和提升的内容。本文提出内控管理、临床与运营管理和信息化建设三者统一结合全面构建医院信息化体系的创新思维。

关键词：内控管理 医院 信息化体系 指引

一、医院内控体系的构建与指引

医疗体制的改革不断深入，这对医院的管理体制提出了前所未有的挑战。目前，在医院管理领域存在着三条主线：内控管理、临床与运营管理、信息化建设。这三条主线相互交织、相互影响、相互支撑，因此，梳理和处理好这三者的关系，将成为做好管理顶层设计、提升医院管理水平的重要环节。本文参照五部委下发的《企业内部控制指引》，提出医院内控体系构建的框架，见图1。

医院内控体系主要分为内控的环境、内控的业务和内控的手段三大部分，具体表现如下。

（1）内控的环境包括：内部控制组织建设、内部控制制度体系、人力资源管理。

（2）内控的业务包括：资金管理、物资管理、资产管理、收入与收款管理、费用管理、工程项目管理、科研项目管理、成本管理、财务报告、医疗业务管理。

（3）内控的手段包括：全面预算管理、绩效管理、合同管理、内部审计管理、信息系统。

医院内控体系的健全建立不是一蹴而就的事情，特别是基于信息技术、兼顾临床和运营体系来构建，提出三步走的模型，见图2。

第一步：基于信息化系统，建立内控的环境和内控的手段，对内控的业务部署控制。第二步：基于风险管理建立内控的制度体系、监督体系。第三步：基于信息化系统建立医院的审计管理体系。

上述内控体系，对医院基于信息化平台的运营管理系统起到如下指引作用。

（1）制度体系。建立《资金审批制度》，明确医院领导和相关职能部门对发生的经济业务活动处理的范围、权限、责任。建立《财产物资管理制度》，明确医院财产物资的管理部门以及相应管理部门职责，规定医院对财产物资购置、处置的权限和程序、保证股东资产安全、保值增值。建立《医院收款票据管理制度》，保证医院的收入完整和防止资产流失等，只有建立科学合理、责任明确、可操作的各项财务和业务管理制度，才能形成内控管理的制度基础。

（2）内控组织。建立和完善符合内控要求的组织机构、岗位设置，坚持相互牵制原则，形成科学规范的决策、支持、监督机制和组织体系。在此基础上，建立严格的资金授权流程、采购付款流程。

（3）建立会计系统控制程序。建立会计账簿、正确设置和使用会计科目，建立严密原始凭证传递程序，做到账证、账账、账实、账表相符。

（4）建立预算控制程序。预算是内控的重要手段，通过预算强化对医院经济的约束力。

（5）信息系统控制。岗位不兼容设置、流程控制、权限控制。

（6）货币资金控制。岗位不兼容，实行钱账分管、严禁未授权人员办理现金收付业务，严格管理银行账户。

（7）财产物资安全控制。固定资产管理、低值易耗品管理、卫生材料管理、药品管理、高值耗材管理、往来账管理，实现定额管理、计划采购、合理储备、归口负责。

（8）收入和收款管理。正確核算收入，加强收费管理，严格执行收费标准，加强收费票据管理。

（9）支出与成本控制。建立支出审批流程和权限，加强支出凭证审核，实行内部成本核算和考核。

（10）工程项目管理。建立有效的过程项目管理和控制机制，有效实现投资效益。

（11）内部审计控制。实施内部审计控制，保证股东财产安全，改善经营管理，提高经济效益。

二、信息化建设对内控体系的支撑

在医院全面风险管理和内部控制体系的指引下，顶层规划医院临床和运营管理的信息化系统。医院的信息化建设蓝图见图3。

整个系统包含基础设置层、业务控制层和分析报告（内控管理层及战略管理和医院治理层）三大层次。

（1）基础设置层。本层是整个管理信息系统的平台基础，在此完成内控要求的岗位不相容、权限分配、流程制衡、异常预警等一系列基础设置。

（2）业务控制层。本层是整个内控管理信息系统的核心业务处理部分。在这个层面，进一步实现内控系统对业务管理的具体要求。

（3）内控管理层。本层处理内控风险信息查询分析和风险管理报告披露的部分。

（4）战略管理和医院治理层。通过预算管理、绩效管理、审计管理，建立医院的战略管理体系，健全医院法人治理结构。

三、结语

以内控管理为指引、以临床和运营管理为核心、以信息化平台为手段，全面构建医院的信息化体系，实现三条管理主线的融合，是在医院管理上的一个大胆创新。这个创新的高效运用将全面提高医院的运营管理水平，能够形成医院上下统一的内部控制管理标准，并通过规范化与系统化的业务流程及控制节点保障内控制度的有效实施，改善医院控制环境，提升内部控制管理效率，支持医院战略目标的实现。

（作者单位：湖北省孝感市中心医院）