王翀

【摘 要】融资租赁公司是经国家税务总局和商务部批准，从事融资租赁业务的内资企业、外资企业、中外合资企业。融资租赁公司适用的法律法规有《公司法》、《合同法》、《融资租赁企业监督管理办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》等，涉及税种主要有增值税、企业所得税、印花税等。本文就融资租赁公司的主要税种进行政策解读、纳税筹划分析，为融资租赁公司提供税务咨询，以降低整体税负。

【关键词】融资租赁公司；纳税筹划；营改增

一、增值税纳税筹划

（一）增值税简介

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。2016年5月1日全面实施营改增后，原先缴纳营业税的应税行为也列入增值税的征税范围。

（二）增值税基本税率和征收率

（三）融资租赁公司涉及税率

（1）有形动产租赁适用基本税率17%，

（2）不动产租赁税率11%

（3）售后回租税率6%

（4）融资租赁公司注册资本在1.7亿以上的试点纳税人，可享受差额征税，实际税负3%以上即征即退。

（四）融资租赁公司增值税税收优惠

（1）对融资租赁出口货物试行出口退税政策。根据财税〔2014〕62号文件规定，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。融资租赁出口货物的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物。……