企业财务内部控制存在的问题及对策研究

2017-03-09王宇

环球市场 2017年26期

关键词：财务预算内审财会

王宇

中国石油集团长城钻探工程有限公司固井公司

企业财务内部控制存在的问题及对策研究

王宇

中国石油集团长城钻探工程有限公司固井公司

良好的企业财务内部控制是企业运行的一个基本的保障，制度是服务于企业的，有效地内部控制是企业正常运转的大前提。本文分析了我国企业在财务内部控制上存在的主要问题，并提出了应对措施。

企业；内部控制；问题；对策

会计内部控制是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题，因此，必须不断健全和完善企业会计内部控制，为企业经济的健康发展打下坚实的基础。

1、企业财务内部控制存在的问题

1.1 企业相对缺乏财务内部控制意识

目前，我国已经逐渐实现计划经济往市场经济过度的改革，企业在市场经济中占据主导位置，但还有少数企业发展的思想停留在计划经济中，企业发展的管理模式还是以行政干预为主，企业有着相对落后的管理思想造成市场竞争能力相对缺乏，没有足够的财务内部控制观念。首先，企业大多数领导人员还是通过自身拥有的行政权力干预生产经营活动，造成企业财务管理没有主动权。其次，企业由于受到地方保护主义的影响，造成竞争意识有所淡化，无法加大财务内部控制管理的力度。

1.2 企业没有足够的监督管理力度

企业主要是通过社会、企业内部、政府等3方面监督财务会计，目前，我国企业没有全面的结合上述3个层面的监督工作，造成企业监督体制无法以综合完善呈现，在一定程度上影响财务内部控制。一方面，由于企业内部审计工作缺少一定的独立性，造成企业财务内部控制有所弱化。另一方面，因为企业对财务没有足够的管理以及监督，造成企业领导仅是在表面在控制财务内部工作，无法真正的控制以及监督企业财务，这种类型的监督管理方式对企业财务内部控制制度全方位的建设没有任何帮助，同时对企业深入发展、创新有着一定的限制。

1.3 企业预算管理缺乏规范性

企业财务管理工作中预算占据着非常重要的位置，预算对企业财务收入、支出计划启到指导作用，同时能够有效的控制、管理以及使用企业资金。目前，我国多数企业没有规范的进行财务预算管理，没有根据财务预算的特征，针对性的制定预算计划，造成预算使用范围、时间等与实际互不相符，和财务部门资源、资金等有着较大的差别。在实际的执行过程中，无法给予合理的调整以及评价，造成企业逐渐增加环节成本、资金有着较低的使用效率。同时，大多数企业预算管理工作人员缺乏专业性，造成无法财务有效、科学的措施指导以及执行预算编制。

1.4 企业内部控制缺乏人才

当今社会的竞争，实质上就是人才的竞争。企业内部控制实施力度不够，很大程度上因为就是缺乏熟悉内部控制的专业技术人才。据调查显示，大部分企业对于企业内控缺陷认定标准存在难度，甚至很多企业直接表明企业内控人才储备严重不足。所以，在企业内部控制规范体系实施中存在障碍，缺乏内控技术人才是其原因之一。

1.5 网络安全加大了企业的财会风险

随着信息技术的不断发展，企业传统的财会模式逐渐向网络财会转变。相应的网络财会也由原本封闭的局域会计系统改为开放性的互联网系统，企业财会活动的安全性面临着严峻的挑战。首先，会计信息通过开放的网络空间在企业相关部门之间进行传递，极易被拦截、泄露或篡改，信息最终的真实和完整很难保障。其次，企业财会系统有可能会受到黑客以及病毒的攻击，这些都威胁着企业网络财会系统的安全。

2、优化企业财务内部控制的相关措施

2.1 构建健全的财务内部控制机制

通常情况下，企业财务内部控制制度具体包含业绩评价体制、财务信息管理、财务风险管理、债务与债权控制、对外投资控制、工程项目控制、固定资产控制、货币资金控制、支出控制、收入控制、预算控制等方面的内容。企业对牵制以及分离账务分离、钱帐分离、职务分离等岗位给予明确，确保财务收支审批机制、岗位责任制度得到完善。另外，企业还应该结合发展的特征，对产品收入管理、部门预算管理、收费票据管理、审批报销财务收支管理、固定资产管理等工作流程进行全面完善。

2.2 企业全面预算管理的推行

企业财务预算主要是指在决策以及预算的条件下，全面安排企业资金分配、经营成果、相关支出收入、资金投放等工作。应该建立财务预算部门，对财务预算进行编制时应该符合以下几点原则，首先是政策性原则，企业财务预算编制时应该将国家相关法律法规为基础。其次是略有结余、平衡收支的原则，企业财务预算编制应该重视资金的量入，应该基于打紧打足的基础上进行支出预算，禁止出现硬缺口预留的情况。最后，应该遵循完整性、真实性等原则。企业在进行财务收支预算工作时，尽可能避免遗漏的情况，预算收支项目编制的数字应该以充分的资料作为依据，根据相关部门的审批后进行计算。企业在进行预算编制时，应该对相关资金合理安排，对相关支出项目进行科学的安排，应该根据预算科目的要求对预算编制程序、收支标准等给予规定。一旦确定了财务预算编制的决策，则通过财务预算部门向相关预算执行部门报备，确保其能够全面执行财务预算编制工作，财务预算能够在一定程度上约束企业员工、管理人员以及相关职能部门。另外，企业还应该加大考核财务预算执行的工作，使执行的财务预算能够真正落实到企业经营管理工作中。构建相关制度对财务决算审计、企业年度预算执行等工作进行约束，加大预算执行监督审计的力度，避免出现违规违纪以及损失浪费等情况。

2.3 加大监督企业财务内部控制的力度

首先，企业应该将监督内部审计的作用全面发挥，建立针对性的内部审计部门，通过企业主要负责人监督内部审计部门的工作，确保内部审计部门有着独立性。企业可以根据内部审计工作的实施，对企业财务内部控制工作中存在的问题进行全面了解，采取连续性、经常性、针对性的监督跟踪，使企业财务内部控制工作得到全面健全以及加强，充分发挥企业内部控制工作的作用。其次，将外部监督作用全面发挥，企业财务部门在财务内部控制工作中主要是启到监督、组织指导的作用，内部控制工作、财务会计主要是在财政部门的监督下进行的，相关财政部门应该构建针对性组织体系，加大指导、组织建设财务内部控制制度的工作，同时将专项经费拨出，给财务内部控制工作提供支持。另外，相关财政部门通过分析企业发展的实际情况，组织财务控制工作人员、管理人员参加到专业知识的培训工作中，使工作人员的财务内部控制意识得到明显提高，企业对财务内部控制系统还应该全面完善以及健全，在服务以及指导工作中给予全面监督，使审计部门监督的作用得以全面发挥。审计部门检查内部控制在年度会计审计报表中发挥的作用，对审计抽样规模、范围进行确定，同时专向审计内部控制制度。企业可以通过审计的工作，分别从微观、宏观的方面中将准确、全面、真实的财务信息向企业管理人员提供。

2.4 完善操作流程，强化内部审计

优化内控制度，对企业各类信息的采集、分类、汇总以及记录的行为进行规范，保证可靠真实的财务信息。确认企业真实的经营状况，及时防范可能出现的经营风险。对于企业的资金流和各种信息资源要科学利用，有效监督，提升企业财产物资的安全保障。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计应该从四个层面展开。第一，与内审相关部门的工作要落实。审核确认企业的财务报告、会计账簿、原始凭证等会计凭证都是合法真实、完整准确的。第二，将企业内审的管理与企业发展状况相结合。对于同行业的企业、审计专员等要有积极的沟通，加强沟通，自主防范。第三、定期开展培训。对于内审人员，必须要有足够的专业素养，同时要及时了解企业的行业动态，保证审计工作的有效准确。第四，内审人员的安排。内部审计，是审计的一种，因此，它必须独立的。只有内审部门的独立性得到保障，才能够保证内审工作的客观真实。