孙继杨

河北美术馆(河北画院)

事业单位会计内部控制浅析

孙继杨

河北美术馆(河北画院)

事业单位所有的内部管理控制工作中的一项关键内容是会计内部控制，是事业单位管理工作中的关键控制方法，对事业单位的会计管理制度具备特别关键的意义与作用。通过建设有效的内控制度，不但能够标准单位管理，保护各种资产的安全性与完整性，还可以有效地避免各类舞弊与腐败的出现。所以怎样通过建立符合事业单位特征的内部会计控制制度，达到预防财务风险，提升管理水平，严肃财经纪律的目的，是本文主要探讨的问题。

事业单位；会计内部控制；改进

1、内部会计控制失控的关键因素

1.1 对内控制度的建立健全不够关注

单位领导还没有意识到建设健全内部会计控制的必要性，再加上部分人对执行内控制度的必要性了解不足，把制度看成是限制人的“条条框框”。特别是把建设健全内控机制简单地了解为各类规章制度的拟定、装订、汇总，认为做到了建章立制就等于建设了内控机制，疏忽了内控是一种业务动作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，常常是行政命令取代制度政策，只强调上下级行政关系，疏忽了权力的互相制衡；用普通财经规章制度取代内控制度，只关注资金使用的去向，不注重资金应用的程序与所达到的效果。

1.2 预算控制与风险控制未有效融入会计内部控制

预算控制与风险控制是会计内部控制系统保持完整和健全的重要组成部分，然而在许多事业单位这两项关键的工作常常都不可以非常好的展开。部分事业单位预算管理总是走过场，从制定预算就存在被忽视的情况，不但编制的预算方法简单，并且预算基础工作如业务预测和分析、预算指标衡量和确定，都不可以紧紧围绕单位财务现实开展，让部分预算指标和内容前后之间存在相对大的差异。而风险控制方面，事业单位面临的社会环境已经出现了重大的改变，业务活动的区域和业务往来关系也在持续扩大，一定会面临经营风险与财务风险也愈来愈多，风险产生机制也愈来愈复杂，尤其是会计作为事业单位业务过程直接连接的活动，可以更早的觉察各类风险发生的可能，所以事业单位就有必要在会计内部控制的过程中加大风险控制的筹码，便于及时发现并控制风险，保持财务环境的稳定。

1.3 会计内部的监督工作和审计工作没有贯彻落实好

在事业单位的会计内部控制中，要有效提升会计内部的监督工作与审计工作，这两者对于事业单位的每一项活动有着一定的制约性作用。通常状况下，以事中控制为会计内部重心全面进行监督工作，可是因为会计主体不具有一样的共性，因此依照各不相同的现实经济去实施会计工作，导致会计内部持续不完全性监督状况，而会计内部的审计工作一般以事后控制为重心，在实施方面相对被动。会计内部在执行监督工作和审计工作过程中缺乏专业性指导，让每一项经济的会计活动不能迅速核实查清，导致事业单位不能全面而且完整的实施会计内部监督和审计工作。

2、增强事业单位会计内部控制的措施

2.1 建设与完善事业单位会计内部控制的制度系统

事业单位要积极地建设与完善会计内部控制工作的有关法律法规制度，对会计内部控制的方法与措施实施改革与创新，明确会计内部控制和单位内其他事务间的管理合作关系，产生合理科学的事业单位会计内部控制的法律制度系统，便于财务管理人员与监督人员在实施会计内部控制工作时可以有法可依、有规可循，做到依法行政的公开、透明。

2.2 注重预算控制和风险控制在会计内控的应用

预算控制和风险控制作为内部控制的有效措施一定要融入到会计内部控制中去，才可以保持会计内部控制系统的健全。事业单位一方面要足够关注预算控制和风险控制。凡事预则立，事业单位要改正预算方式化、过场化的错误思想，关注预算的事前约束作用，把预算控制和事业单位业务规划结合起来一起指导管理活动；要树立居安思危意识，加强风险防控，提升全体人员的未雨绸缪认识。另一方面要加强预算控制和风险控制体系的建设。在预算控制系统建设上，事业单位要改进预算拟定程序，建设预算前分析、预测，预算时上下磋商，预算后能调节的全面预算机制，提升预算编制的正确性、全面性，加强预算控制的灵活性。要以财务指标为主体，建设整套的预算控制规范，产生合理的预算目标。在风险控制系统的建设上，事业单位要改善风险评估机制，内部控制部门要和风险管理部门、财务管理部门紧密合作，交换管理信息，产生风险预测和感知能力，把风险分类监控工作做好，让日常风险监测加大，拟定风险应急预案，把风险防范与处理工作做好。

2.3 增强会计内部的监督工作与审计工作

事业单位在进行会计内部控制过程中，要注意增强会计内部的审计工作，单独设立一个完整的会计内部审计机构。对内部审计人员的职业道德素养、业务水平素质和法律条例素质等几个方面内容做进一步深入教育与培训，这样来持续提升审计人员的工作服务意识。拟定长期的会计审计计划，定期检验事业单位在每一项活动中的内部经济状况，能及时发现事业单位存在的弊端并加以改正，依照现实状况来进行审计工作，对会计内部控制工作的进一步加强有利，从而让每一项控制工作的管理水平都得到相应提升。而监督工作假如不能单独设立一个完整的机构，事业单位则要进一步完善外部的会计监督机制，财政部门也能拟定监督检验方案，对事业单位的会计内部控制制度做不定期监督检验，让事业单位不注重会计内部控制制度的态度得到彻底的改变。最后建立完整的考核体系，根据相关规定进行奖罚处理，有利于会计人员严格实施内部控制工作，以完成最后的控制目标。

结语

总体而言，在目前社会快速发展的状态下，事业单位在进行会计内部控制时，要努力完善与之有关的制度，并对其存在的问题加以改正，保证制度实施的有效性，在实际运用中真正做到各类漏洞形成的控制。所以，事业单位要增强会计的内部控制工作，建设与完善相关的会计内部控制制度系统，从而促进事业单位的财务工作的健康、良性的开展。

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