王福丽

【摘要】近年来，重大国际和国内银行案例越来越多，不仅影响经济运行，也破坏了社会的稳定，因为银行业的全面开放，外资银行进入中国，对国内银行构成了强大的竞争威胁，尤其是对银行的管理和风险的预测和预防重大影响。银行会计风险防范已成为风险防范的重要组成部分，引起越来越多的关注。所以，应该加强商业银行会计风险防范潜力意识。从实际情况出发，找出工行的会计风险防范所存在的问题，为其制定相应的方案与措施。

【关键词】风险防范 经营管理 会计风险

中国工商银行是中国最大的国有独资商业银行，基本任务是依据国家的法律和法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产和技术改造，为我国经济建设服务。工商银行的会计日常工作与金钱有直接或间接的关系，一旦经营不好会造成严重的经济损失，所以为了防范这样的风险，工商银行采取了一系列措施进行人工操作防范。工商银行严格的规定，在工作会议上签订责任书，各部门的每个成员，特别是负责人都包括在工业和商业银行的内部控制管理体系，责任分配到人，分配到各部门严格落实责任制任务，制定统一的标准和规范体系，每个部，按部就班的按照对方的监督和制约，最后所有银行月底或季度统一考核。

工商银行从内部制度的设置和安排，在一定程度上降低了内部控制环境的风险。此外，建立工商银行内部控制目标考核体系，以实现预期目标为中心，积极开展内部控制评价工作，强化会计检查和审计监督职能。加强对新入行员工的人生观、职业道德、政治思想等方面的教育，把思想品德和职业道德作为上岗考核首要标准并进行严格把握。从工商银行对会计风险防范管理中可以看出，银行高管对风险控制相当重视，采取一系列做法对银行中存在的风险进行有效防范。在某种程度上来看是达到了一定效果。工商银行实行聘任制，但由于政府宏观层面人事制度改革不到位，这一任命充其量只能是银行内部员工聘任制，不履行职责，缺乏刚性约束。一般来说，银行普遍实行“金字塔式”的官僚制管理，许多银行为牢牢把握财务实力，在任命财务经理或会计经理时，往往坚持与倾听的关系，忽略了财务工作的无经验。会计行业的会计主管往往表明自己防范会计风险的能力，但也表明他带领会计团队执行国家财务规章制度。商业银行经历金融改革，转变经营观念，新旧会计制度转换非常困难，旧的东西还没有被全部摒弃掉。在银行机构、负责人和主要管理人员没有认真履行监督职能，不根据银行业务发展变化和市场环境制定和调整规章制度，工作原理不强。会计制度没有形成严格的规范，没有有效的风险防范策略。工商银行现有的内部控制设计范围广泛，但各环节之间的协调性、配套性不强，不能起到相互制约的作用。

针对目前商业银行会计部门风险的表现，从发达国家和国内优秀商业银行风险防范的成功经验中学习，从加强会计内部控制制度的建设，在中国的实际银行建立会计风险防范体系。银行内部控制制度不能起到相应的作用，而会计团队的综合素养，起到很好的内部控制效果，取决于高素质的团队。商业银行应根据银行的业务特点和经营范围，研究開发从决策到反操作的各项业务规章制度。必须严格按照会计基本制度的要求，会计人员的职责和修改操作岗位操作规程和规范，要有很强的规范性、实用性、针对性和可操作性，确保以规则为基础的会计核算工作，非法。第二，根据会计制度的基本要求，有足够的会计人员，明确各自的职责，以确保会计业务的主要方面可以相互制约，可以有效地防止风险的发生。

目前，中国工商银行的结算账户支付体系中，绝大多数企业的账户都使用通存通兑的凭密码及预留印鉴进行支付的支票，一张支票的号码与一组密码相对应提高了支票支付的安全性。但仍然存在少数老客户在开户时要求按预留印鉴进行支付的情况，这种使用印鉴支付的情况在其他银行存在较多。由于没有密码的控制，所以少了一项风险防范的措施。尽管无密码的支票会被提到出票人的开户行，但在同样的支票上只凭印鉴支付，存在更多的风险，因此加大了银行结算风险。

通过以上案例我们可以看到：

①此次能够成功堵截假支票——于柜员与营业经理具有较高的会计风险防范意识，能够通过业务能力识别和辨认可疑会计业务，同时也是长期工作中培养成的高度敏感的职业警觉感的体现。

②虚假支票银行诈骗案属于银行的风险会计业务风险，犯罪分子利用熟悉银行业务，以银行支票为犯罪对象和工具，辅以高科技进行制假，从案例描述中可以看出假支票具有一定的真支票的防伪特征，使银行工作人员辨认难度加大，银行会计风险随之加大。

③内部控制中的信息横向传递——发挥了一定的作用，通过与日前石景山类似案件中支票号码、付款单位户名及账号的对比，最终确认了支票的虚假性。并按照相关案件的处理预案，及时进行了处理，为客户避免了较大的损失。

从整体来说，本行修订总行总风险管理委员会的工作规则，加强业务管理，进一步提高程序效率。继续加强对辖区分局全面风险管理委员会的监督和监督，实现风险管理的重点。银行IT系统脆弱易被攻击，银行对于客户账户和密码等重要交易数据管理不严格，因此商业银行必须有针对性的对这些风险进行防范。

参考文献

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