◆李静琳 钟 红

行政事业单位内部控制问题研究

◆李静琳 钟 红

内部控制对于一般制造企业在生产经营过程中发挥着重要的作用，内部控制在行政事业单位也发挥着至关重要的作用，《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日开始试行，进一步说明了内部控制的重要性。但就目前而言，行政事业单位内部控制仍然存在较大的问题，采取切实可行的措施来完善内部控制是行政事业单位的重要工作之一。

行政事业单位；内部控制；措施

一、加强内部控制对于事业单位的重要性

（一）保障国有资产安全完整。行政事业单位是具有行政管理职能的事业单位，对国有资产有着使用和管理的职责，所以在使用和管理国有资产的过程中，保证国有资产的安全，避免出现浪费和损失等情况也成为行政事业单位的一项责任。加强行政事业单位内部控制就意味着国有资产管理会更加到位，起到有效保护国有资产安全完整的作用。

（二）提高行政事业单位的运行效率。行政事业单位管理着国家财政方面的诸多事务，也是整个社会活动非常重要的一个环节，所以行政事业单位的工作效率影响着整个社会的效率，加强内部控制可以使办事程序更加简便，有效促进行政事业单位的运行效率并提高其办事能力，使各项工作顺利开展。

（三）节约大量行政管理成本。据统计，由于管理效率低下，办事流程复杂和监管力量有限等问题，导致我国行政管理费用居高不下，这时就需要制定一套合理的行政管理制度，使行政单位内部环境变得健康合理。

（四）有效杜绝腐败，起到良好的监督作用。当出现贪污等腐败问题时，就证明我们的监管制度不完善。加强内部控制不仅可以减少行政体制方面的漏洞，还能大大降低贪污受贿的几率，有效防止了各种腐败问题的发生，对行政人员起到了良好的监督作用。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不合理。内部控制环境可以反映出组织内部工作人员对内部控制的态度，良好的内控环境需要各行政工作人员来支持配合。然而通过调查发现，目前还有许多行政事业单位并不重视内部控制，导致行政工作人员的工作积极性较低且忽视工作过程中可能会出现的各种风险，工作上的不规范就降低了其工作效率，增加了相应的管理费用。

（二）工作不透明，行政效率较低。由于部分行政事业单位里的行政人员较少，就会出现某个行政人员从事多个部门事务的现象，这种情况就会导致几个工作环节都是由同一人完成，无法起到部门之间相互制约的作用，工作内容也会变得不透明。

（三）财务管理人员素质有待提高。财务管理人员需要对财政进行科学的安排和预算，但有些行政事业单位的财务管理人员可能并不符合从业要求，他们缺乏相应的财务专业知识，对法律法规不甚了解，业务能力低，内部控制意识也十分薄弱，这就导致内部控制环境较差，难以监督。

（四）财务信息不够真实准确。行政事业单位内部的会计制度一直不够完善，对财务部门的监管难以达到理想要求，导致一些腐败现象滋生；同时，财务人员的专业知识水平不一，账面错误的现象时有发生，因此造成财务信息失真，导致财务方面做出的决策不准确。

三、针对强化行政事业单位内部控制工作的对策建议

（一）就目前来说，我国行政事业单位的内部控制体系尚处于不断完善的过程中，完善事业单位的内部控制体系显得尤为重要，在内部管理制度的建立与完善、业务流程再造、信息系统建设、内控自我评价等重要环节重点突破。坚持问题导向，科学规划，进一步健全内部控制体系。加强权力的内部制衡，规范权力运行，建立有效的内部控制报告，对实施过程中存在的问题及时进行反映和改进，针对突出的问题，重点治理，不断完善内部控制体系。加强对内部控制制度的自我评价，使得内部控制制度能够与时俱进，真正发挥其作用。

（二）强化外部监督。行政事业单位的性质特殊，如果不加强有效的外部监管，那么会产生各种不利的影响，将行政事业单位内部控制建设纳入各事业单位的绩效考核范围，能够一定程度上提高各行政事业单位改进内部控制的积极性，推动事业单位内部控制建设的进一步发展。各级财政部门应加强与审计、监察等部门既可以对单位内部控制实行专项检查，也可以结合日常工作开展检查。建立内部监督和评价机制。单位应当建立健全内部控制监督检查和自我评价制度，及时发现问题、漏洞并加以解决、控制，将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责相结合，采用适当方式予以内部公开。

四、结论

行政事业单位的内部控制对于事业单位的日常管理有着极为重要的意义和作用，但是仍然有较大的改进空间。各事业单位必须掌握行政事业单位内部控制的基本原理，加快建立和完善事业单位的内部控制体系，做到权责明确，规范单位内部行为。建立有效的内部监督机制，做到及时发现问题和解决问题，规范行政事业单位的日常管理，规范日常的管理行为，从而真正发挥内部控制在行政事业单位的重要作用。

[1]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013,(09):29-35+96.

[2]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013,(01):57-62+96.

衡阳师范学院）