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从内部控制视角论行政事业单位资产管理与预算管理相结合

2017-03-07余惠梅

环渤海经济瞭望 2017年11期
关键词:资产行政事业单位

◆余惠梅

从内部控制视角论行政事业单位资产管理与预算管理相结合

◆余惠梅

近年来,国有资产管理管理越来越受到重视。如何做好新形势下资产管理工作,提升资产管理水平已经是热点问题。要加强国有资产管理,应当坚持资产管理和预算管理相结合的原则。本文将从内部控制视角论二者相结合的必要性和具体措施。

行政事业单位,国有资产管理,内部控制,预算管理

行政事业单位资产,是指行政事业单位占有、使用的,依法确认为国家所有,能以货币计量的各种经济资源的总称。其表现形式有流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。坚持资产管理和预算管理相结合,实现资产管理和预算管理的紧密统一,对于行政事业单位资产管理工作而言,已是必不可缺。

继2012年11月29日财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》通知以来,行政事业单位的内部控制建设开始日益提上重要议程。内部控制的建设关乎着单位风险的防范和资产的安全有效,关乎着单位总体目标的实现,在资产管理中占据着举足轻重的位置。内部控制系统由五大要素组成:内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

一、 从内部控制角度看资产管理和预算管理结合的必要性

从内部控制活动的角度来说,资产管理与预算管理实质上是资产存量管理活动与增量管理活动的关系,二者相互联系,辩证统一,不可分割。

行政事业单位资产的主要资金来源是财政预算。资产配置的合理性由资金安排直接决定,也就是财政预算主要决定。预算管理是否精准,直接决定了资产结构是否得以优化和资产配置是否合理等等。同时,单位预算是以资产存量为基础进行。要促进预算管理由粗放型向精细型转变,离不开准确无误的资产存量信息。即资产管理既是预算管理的具体体现,又是预算管理的依据,二者相辅相成。

建立资产管理和预算管理相结合的内部控制机制,可以减少资本性支出,实现“以存量制约增量、以增量调节存量”,提高资产的使用效益,加大资产管理力度。

二、 如何通过加强内部控制来促进资产管理和预算管理有效融合

(一) 内部控制环境方面——创建良好的内控环境,为二者相结合塑造良好的基础。目前在行政事业单位普遍存在着“重资金、轻资产,重购买、轻管理”的观念。对于二者结合的重要意义,不少职工(包括管理人员)都没有认识到位。出现不少单位在预算编制时只从自身的资金需求出发,随意性较强。出现预算编制粗糙,脱离实际情况,预算执行差异率较大的普遍现象。

进行全员宣贯和培训,全体人员要树立正确的资产管理观念,强化预算管理和内控意识。合理设置各关键岗位并明确职责,对于关键岗位人员要进行专业、深度的培训,使其专业素养切实提高,促进单位内控机制得以有效执行,为二者相结合创建良好的内控环境。

(二)风险评估方面——构建完善的风险评估机制,将资产管理风险控制在可接受水平。大多数行政事业单位资产管理风险意识不强,缺乏科学合理的风险评估机制。对于资产管理和预算管理环节中的风险缺乏系统、科学的识别、评价和控制。如预算编制中随意编报,资产采购中没有严格按批复的预算执行,采购完成后对于资产状况、使用效率等后续情况没有任何追踪评价。如此可能导致决策失误,造成重复购置、处置不当等国有资产浪费或流失问题。

必须完善风险评估机制,组建风险评估小组,由单位领导人担任组长,配备足够专业的人员,定期或及时对相关经济活动进行全面、系统、客观地评估,做出恰当的风险判断,并制定出合理的解决方案。

风险控制中要强化对资产管理的预算约束,使预算管理贯穿资产购置、使用、处置的全过程。

(三) 控制活动方面——根据风险应对策略,采用相应的控制措施,促进资产管理和预算管理有机融合,实现有效控制。资产管理相关制度在行政事业单位中一般都有建立,但是普遍存在资产管理和预算管理各行其是现象;存在执行力不强,不按制度规定从严管理或多年不轮岗,一人多岗现象。缺乏健全有效的牵制机制,给资产管理工作带来极大的隐患。

应对资产管理与预算管理具体的工作流程进行认真梳理,并加以修改完善,确保资产管理与预算管理有机融合。明确归口管理部门,按内部控制的原则对各部门、各关键岗位的职责进行调整并明确,同时实行轮岗制度。建立完善的资产配置标准体系,严格按规定标准配备相应资产。按照业务流程要求,严格规范执行,切实把好资产“入口关”。

(四)信息与沟通方面——加强内外部信息交流,建立资产管理信息公开平台,实现有效管理。不少行政事业单位资产管理手段还较落后,没有全面建立和应用资产管理信息系统,无法实现信息共享,无法实现对资产实行入库到出库全过程全方位的监管。落后的管理方式也造成各部门之间信息传递的不及时、不充分,无法实现各部门间联动有效的管理。同时精细的预算工作依托于准确无误的资产存量信息,信息沟通的缺乏又影响了预算的科学性、合理性。

建立资产管理信息公开平台,加快对资产动态管理系统的推广使用,有助于实现资产从“入口”到“出口”全生命周期的动态监管,为资产管理与预算管理工作相结合提供保障。探索建立行政事业单位资产共享共用机制,推进行政事业单位资产整合。鼓励开展“公物仓”管理,对闲置资产、临时机构(大型会议)购置资产在其工作任务完成后实行集中管理,调剂利用,尽量避免资产重复配置、闲置浪费,提高资产利用效率。

(五)内部监督方面——及时对资产管理制度的建立和执行情况进行监督检查和评价,并加以改进。我国行政事业单位无偿占有、使用国有资产,对单位和部门的资产管理工作普遍缺乏应有的监督与绩效考核机制。如此导致有些单位出于利益的驱使,争项目、争经费,不断购置资产,而忽视对资产的管理,造成资金的严重浪费。

推进资产管理和预算绩效目标管理,将资产管理和预算管理工作纳入绩效考核。对超预算项目和超标准配置、违规购置资产等行为,依照规定严肃处理。建立起规范、科学、系统的绩效评价体系,将预算执行情况、资产购置成本、使用状况、利用率等纳入绩效评估的重要指标,对资产的预算、成本、使用、效益等做出全面、客观、公平、公正的评价。

同时,要把内部审计的监督职能充分发挥,尤其是对预算执行、资产采购、处置等重要环节加大审计和监督力度。成立专门的内部控制检查机构,由其定期或不定期对资产状况、业务流程、预算执行情况等进行严格检查,保证资产管理与预算管理相结合的内控机制有效得以运行。

总之,在当前全面深化改革和经济社会发展的新形势下,一些亟待解决的突出问题仍然存在于行政事业单位的资产管理工作中。健全行政事业单位内部控制机制,深入推进资产管理与预算管理有机融合,建立既相互衔接又有效制衡的工作机制和业务流程,对于完善行政事业单位资产管理制度体系,提升管理的规范化、制度化水平具有十分重要的意义。

[1]高级会计实务.北京:经济科学出版社,2016.

[2]潘丽梅.论行政事业单位资产管理与预算管理的结合.行政资产与财务.,2015(18).

[3]余中.资产管理与预算管理有机结合问题探讨.预算管理与会计,2015(16).

福建省计量科学研究院)

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