尚晓华

(哈尔滨市磨盘山水库管理处，哈尔滨 150001)

1 内部会计控制现状

内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[1]。根据调研发现，目前基层水利工程建设管理单位(简称：基层水利建管单位)大多没有建立健全相应的内部会计控制制度，水利工程建设项目在立项、初步设计、资金筹措、招投标、合同订立、资金支付和竣工决算等各环节相对缺少较为严密的内部会计控制程序，使会计的监督职能没有得到充分的发挥，影响到水利工程建设项目的实施和项目资金的正常使用和管理。另外，部分建管单位领导对内部会计控制工作重视不够，他们认为会计工作就是简单的记账、报账业务，财务人员的工作也无非就是简单的资金拨付而已，这种现象使得内部会计控制在实际管理工作中失去了应有的作用，结果造成单位内部会计控制工作缺失、会计信息失真和会计基础工作混乱等现象。

2 内部会计控制存在的问题

2.1 内部会计控制意识薄弱

2.1.1 制度不健全

大部分基层水利建管单位财务会计制度的建立较为单一，只建立了简单的财务管理制度，而且制度内容空洞、工作中缺少实际可操作性；会计人员岗位责任制、财务收支审批制度、内部牵制制度等相关财务、会计制度缺失，不符合《会计基础工作规范》的要求，在工作中容易产生岗位不明确、责任不清晰的问题，内部牵制不到位还容易滋生贪污腐败现象。……