广东财经大学会计学院 段然 韦宇飞

战略差异、产权性质与成本粘性

广东财经大学会计学院 段然 韦宇飞

本文将从成本结构角度探讨战略差异对企业的影响。研究发现，由于经营环境的不确定性，战略差异会带来比较严重的成本粘性问题，进一步发现，和民营企业相比，战略差异对国有企业会产生更加严重的成本粘性问题，政治关联则可以帮助企业获取核心资源，如政策扶持、银行信贷等，降低战略实施的不确定性，降低的企业成本粘性更低。

战略差异 成本粘性 政治关联

一、引言

经典的成本与管理会计理论认为企业的成本可以分为两类，即固定成本和变动成本，固定成本。当业务量发生变化时，固定成本不发生变化，而变动成本与业务量则成等比例变化，并且不受管理人员的影响。然而Cooper和Kaplan（1998）以及Noreen和Soderstrom（1997）却对这一经典理论提出了质疑，他们的研究发现，与传统成本理论相悖，成本和业务量之间的依存关系会受到管理者的影响而表现出非线性变化，并且成本随业务量上升时增加的幅度大于成本随业务量下降时降低的幅度，即成本随业务量的变化幅度是不对称的，这种现象被Anderson，Banker和Janakiraman（2003）定义为成本粘性”或者“成本不对称”。关于成本粘性产生原因的研究，现在一般认为有3个主要因素：调整成本，管理者乐观预期，代理成本；调整成本观（ABJ,2003）认为，企业在经营过程中会调整产量，从而产生调整成本，向下调整只要缩减产能即可，而向上调整则要构建新的生产能力，所以向上调整产量会产生更大的调整成本。……