高职院校两级财务管理机制改革探析

2017-02-14刘振威

黄河水利职业技术学院学报 2017年1期

关键词：院系预算编制财务

刘振威

（黄河水利职业技术学院，河南开封 475004）

高职院校两级财务管理机制改革探析

刘振威

（黄河水利职业技术学院，河南开封 475004）

近几年，随着高职院校资金结构及经济活动的日趋复杂，高职院校两级财务管理机制在管理体制、预算管理、内部控制等方面出现诸多问题。应从加强两级财务管理机构建设、加强预算管理与控制、建立健全内部控制体系、提高财务管理人员业务能力等几方面着手完善两级财务管理机制。

高职院校；两级财务管理；预算管理；内部控制；二级分配；队伍建设

0 引言

近年来，在国家大力发展职业教育的背景下，我国高职教育快速发展。高职院校自身的规模扩张与市场经济改革的不断深入，导致高职院校目前的财务管理机制已无法适应新形势下高职教育的发展需要。这就要求高职院校必须建立完善的现代两级财务管理机制，从而提高财务管理工作的运作效率。管理体制上，实施“统一领导，分级管理”，校长（院长）作为学校的法人代表，是学院财务工作的唯一负责人；学校设置财务处，作为一级财务管理部门，负责对二级院系的财务活动进行指导和监督。学校重大财务制度的制定、财务体制的改革以及大额的资金使用等都由校长办公会和党委会审议研究通过后执行（如图1所示）。

1 高职院校财务管理现状

目前很多高职院校已经实行了两级财务管理，部分高职院校正在进行两级财务管理机制改革。大多数高职院校财务管理按照 “党委领导下的校长负责制”的要求，严格贯彻《中华人民共和国会计法》《高等学校财务管理制度》及国家有关财务政策，在

2 目前高职院校两级财务管理机制存在的问题

由于受传统财务管理机制的影响，大部分学校的财务工作重心仍偏重于对经济业务的核算，在财务管理体制、预算管理、财务工作人员队伍建设等方面还存在诸多问题。

图1 目前高职院校财务管理体制架构图（以某高职院校为例）Fig.1 Financial management system structure of higher vocational colleges（taking a higher vocational college as an exam ple）

2.1 财务管理体制方面的问题

2.1.1 财务工作领导的专业性欠佳

按照“党委领导下的校长负责制”，校长是学校财务工作第一责任人，但是高职院校校长大都缺乏财务管理专业知识，这不利于财务工作的有效开展和实施。此外，大部分高职院校规定，各二级院系的财务管理工作由院长（主任）负责，但是二级院系的院长（主任）大多非会计专业出身，对财务工作缺少专业认识，且教学、科研任务繁重，很多时候无暇顾及财务管理工作，处于不会管也无时间管的状态。

2.1.2 经济责任制没有得到全面落实

高职院校一级财务大都有着严格的经济责任制，校长、财务处长以及财务工作人员的经济责任明确，财务管理程序科学规范。但二级院系与学校财务处之间的职责划分不够清晰，在问题出现时，二级院系往往将责任归咎于学校一级财务职能部门。学校办学经费分配与二级院系的专业建设、招生规模、就业率等结合不紧密，经费预算金额仅仅按照各二级院系的在校生人数和教职工人数确定，实训基地建设、专业建设等专项经费则以各二级院系制定的方案和二级院系负责人的汇报情况确定，可谓是“会哭的孩子有奶吃”。由于责、权、利的不统一，导致各二级院系的办学积极性受到影响。

2.2 预算管理中存在的问题

“高效的预算管理需要科学、合理的预算编制和规范、严格的审批程序；需要建立完善的组织体系进行预算执行的监控；需要建立完善的评价与考核制度进行正确的评价”［1］。目前高职院校在预算管理方面还存在一定的问题。

2.2.1 预算编制方法不科学

目前部分高职院校预算编制方法不科学，年度预算主要参照上一年度的支出情况，没有按照 “零基预算”要求编制，资金预算使用标准脱离学校当年的发展目标和任务。采用这种基数加增长的预算编制方法，等于间接承认了上一年度学校收支情况的合理性，而上一年度不合理的支出问题则被忽视。在此基础上追加的预算使这种不合理性得到进一步增强，造成学校的预算与实际资金需求不对应，预算编制缺乏弹性。

2.2.2 预算执行控制不够严格

二级院系财务工作负责人对预算工作认识不够，甚至只考虑如何获取资金，而不考虑如何合理支出。二级院系财务预算缺失，导致学校预算控制浮于表层，难以深入。二级院系在执行学校预算的过程中随意性较大，缺少对预算支出轻、重、缓、急的合理分配，人为因素较强，一旦超出预算，就会再次伸手向学校财务要钱，向学校领导“化缘”，预算追加缺乏严格控制。另外，部分高职院校的两级财务管理体制是为了附和学校两级管理体制而建立的，实施较为匆忙，相关预算管理和监控制度不健全，存在较多人为因素，损害了预算的严肃性，导致学校内部资金供需矛盾，甚至一些重要项目因缺乏资金而无法顺利启动。

2.3 财务工作人员队伍建设滞后

“高校财务人员的素质直接关系到学校财务管理水平和可持续发展”［2］。近几年来，高职院校办学规模不断扩大，管理层级愈发复杂，但财务工作队伍却没有得到及时补充和加强，直接影响了财务工作的质量。根据调研，大部分高职院校财务人员的编制都很紧张，二级院系更没有设置专门的财务工作岗位，财务工作人员身兼多职，会给各项工作的开展带来不利影响。此外，大部分高职院校的财务管理工作人员缺乏危机意识和创新意识，工作内容依然停滞在简单的报账、收费阶段，没有及时补充学习现代财务管理知识，对信息技术的学习和接受不及时，信息化意识薄弱，不能充分发挥财务管理信息系统在预算管理、信息分析、信息跟踪以及评价等方面的功能［3］。

3 加强高职院校两级财务管理的对策

高水平财务管理是高职院校实施依法治校，合理配置学校内部资源，提高办学效益，保证学校健康、有序发展的前提和保障。根据目前财务管理工作存在的问题，笔者试提出以下解决措施：

3.1 加强两级财务管理机构建设

高职院校财务管理体制的完善，主要表现在财务机构设置的完善、财务管理工作流程与手段的完善和财务管理方式的完善。

3.1.1 优化财务管理组织架构

高职院校应以两级管理体制改革为契机，努力构建一个科学、合理、系统、完善的两级财务管理体系。确定财务管理工作实行“党委领导下的校长负责制”，设置具有一定财务工作背景的副校长协助校长开展财务管理工作，设立学校的“财务管理工作领导小组”，全面负责协调处理学校内部各种经济关系。在此基础上，完善财务组织机构，明确财务部门的职责，建立财务管理和会计核算并重的财务管理机构，加强对二级院系资金使用的监督和绩效考评。具体机构设置如图2所示。

3.1.2 确定财务管理组织职责

（1）学校财务工作领导小组。负责协调处理学校内部各种财务关系。通过建立科学合理的财务管理模式和财务工作制度，来促进财务管理的有效实施；通过理顺学校内部财务关系，调整利益分配原则，对学校的资金筹集、分配、使用进行宏观调控；对学校的日常经济活动和财务工作进行管理、监督和考评。

（2）财务处。具体落实学校财务工作领导小组的决议和要求，负责全校财务工作的具体组织和实施，建立符合高职院校实际发展需要的财务管理体系，保证财务活动在国家法律、法规允许范围内开展。

（3）绩效考核科。绩效考核科的主要职责是制订学校的财务绩效考核制度和激励制度，负责对二级院系在资金用途、资金效益上的监督与考核。

（4）二级院系财务工作办公室。各二级院系在财务处的指导下成立专门的财务工作机构，负责本单位的财会工作，接受二级院系主要负责人和财务处的双重领导，确保二级院系财务管理工作的专业性和独立性。

（5）资金结算中心。资金结算中心接受学校财务处的领导，统一调剂和分配学校资金的收支及结算，提高资金使用效率。

3.2 加强预算管理与控制

预算是财务会计工作的重要组成部分。高职院校应该在创新预算管理理念、科学采用预算编制方法等方面进行完善。

3.2.1 创新预算管理理念

高职院校的管理者应充分认识到加强预算管理对提高学校管理水平的重要性，树立全面预算管理的理念。通过全面预算，及时了解和掌握学校的总体收支情况，根据需要分析、调整学校的财务方针政策，从政策上引导和保证资金流向学校重点发展领域，有效整合学校各二级院系的财务资源，形成管理合力。通过全面预算掌握各二级院系的经费使用方向和工作安排，进行统筹考虑，从而避免二级单位之间各自为政、重复投资而造成的学校资源的浪费，确保学校教育事业的可持续发展。

图2 优化后的两级财务管理体制管理组织架构Fig.2 Management organization structure of the two-stage financial management system after optim ization

3.2.2 采用科学的预算编制方法

高职院校在编制预算时，应根据高等职业教育发展的外部政策环境和经济环境，全面考虑各种编制方法的优缺点以及适用对象，选择恰当的预算编制方法。根据当前我国高职院校招生规模的不稳定性，建议采用零基预算法、弹性预算法与滚动预算法相结合的方法进行预算编制。

零基预算法是指对任何一个预算期、任何一种费用项目，都不是从原有的基础出发，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算方案。高职院校在进行年度总预算编制时，可以选择采用零基预算法，根据学校规划任务的轻重缓急和可供分配的资金来确定相关的预算额度，以确保影响学校发展与稳定的重大项目、重要活动的资金使用得到保障。弹性预算法是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的能适应多种业务量水平的费用预算［4］。由于高职院校招生规模的不确定性，导致其学费收入上下浮动，在这种情况下，高职院校可根据上年度招生规模收入的一定比例，对本年度人员费用支出、教学设备购置、学生工作费用等经费支出进行测算和调整。弹性预算一方面可以规范财务预算项目，强化二级院系的财务核算；另一方面可以对高职院校人才培养成本积累的原始数据进行系统分析，以提高资金的使用效率。而对于大规模举借外债进行新校区建设的高职院校，则可以采用滚动预算法进行预算编制。滚动预算能够从动态角度把握学校近期的规划目标和远期的战略布局，能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算，有助于确保学校各项工作的连续性和完整性，能够充分发挥预算的指导和控制作用［5］。

不论哪一种预算编制方法都有自身的优点和缺点，高职院校在进行预算编制时，应充分综合考虑。只有如此，才能与高职院校开展的各项教育活动相符合，才能满足高职院校进行预算编制的实际需求。

3.3 健全内部控制体系

随着国家在高职教育教学改革、质量工程、实训基地等方面投入的逐年增加，各种配套资金也快速增长，财务管理的难度变得更大。引入内部控制标准，建立适应新形势的高职院校内部控制系统，是当前高职院校财务资金安全高效运行的可靠保障。

3.3.1 树立正确的内部控制意识

内部控制不仅是学校财务部门的责任，也是全校教职员工共同的责任。要提高学校办学和管理水平，就要重视内部控制工作的每一个环节［6］。现阶段，应加强预算控制、风险控制、内部报告控制等多方面的内部控制建设。

3.3.2 建立完善的内部控制制度

随着国家经济体制改革的深化，尤其是高等职业教育与地方经济社会发展和产业结构升级的紧密结合，高职院校的理财环境发生了翻天覆地的变化。进一步提高思想认识、不断转变理财观念，是当前高职院校加强财务管理的关键所在，财务工作管理者群体的思想认识对财务管理工作有着举足轻重的影响。高职院校各级领导应树立法制观念，依法理财，对财务工作改革发展的形势有清醒的认识，自觉带头学习财务管理理论和管理方法，不断引入和运用现代化的财务管理手段，切实提高自身的管理能力和管理水平。

建立健全有效的内部控制制度，一要严格依照国家法律、法规和高职院校财务工作规章制度，充分结合本校的实际情况，制定出适用学校财务活动规律的规章制度。二要建立有效的内部约束机制和监督机制，加强财务预算管理，加强会计核算和成本控制，最大效率地使用资金。三要坚持“以预防为主、以事后控制为辅”的原则，未雨绸缪，加强程序控制、组织控制、纪律控制、人事控制等，防止学校财务管理工作中出现不法行为。四要高度重视“程序制约”以及对学校主要业务的控制，学校开展的所有业务都须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是大型设备采购、基建项目招标、学生奖励资助等。

3.4 加强财务工作人员队伍建设

高职院校财务人员应不断提升自身业务素质和综合能力，不断学习新理论和新知识，运用新方法和新规则，创造性地解决财务管理中出现的新情况和新问题。高职院校财务人员要及时“充电”，紧跟信息技术和网络技术发展的步伐，提高使用现代信息技术手段处理会计事务和财务管理工作的能力。在日常工作中，不仅要熟练地运用计算机进行数字计算、文字处理等，还要运用信息系统对学校各项财务活动进行跟踪和记录。不仅要具有使用现代信息技术开展财务运算的能力，还要做到能利用财务管理信息系统辅助软件，对学校的财务工作进行客观、综合分析，为学校领导决策提供可靠依据。