汪久霄 呼和浩特市正凡财务管理咨询有限责任公司

营改增对企业财务管理的影响及应对策略探析

汪久霄 呼和浩特市正凡财务管理咨询有限责任公司

营改增作为中国税收政策体系改进创新的重要工作方向之一，其提出的首要目标则是降低企业重复纳税现象的出现，为构建公平、公正、和谐的纳税体系发挥重要的作用，而这一工作的实施同时也是适应中国特色社会主义市场经济转型发展的必要做法。那么，基于营改增税收政策的执行，体现在企业中最为直接的则是对企业财务管理的影响，针对影响进行分析，尤其是不利的影响提出相关的改进策略对于推动企业纳税管理工作的顺利改进起着重要的辅助作用。

营改增 财务管理 影响分析 应对策略

企业作为社会主义市场经济创新发展过程中的主体，在面对党和政府实施推动的营改增的税收管理政策，影响到具体的企业中则是直接体现在企业财务管理工作的改进和适应方面。企业财务管理工作需要积极的对营改增税收政策进行熟悉，在自身管理体系和管理规章制度适应的基础上，积极的从税务管理方面强化对营改增税收政策的切实应用，有效的避免营改增作为一种全新的税收政策，对财务管理工作带来的不利影响，健全企业财务管理工作体系，从财务管理工作高效率进行中为企业的和谐、可持续发展发挥重要的推动作用。

一、营改增对企业财务管理工作的影响

（一）营改增对企业资产负债影响

社会主义市场经济体制下，企业在构建自身经济实力以及提升自身发展实力的过程中，注重企业固定资产的保存及获得。而且对于企业的长远发展而言，企业的固定资产是企业从创建、发展过程中重要的组成部分。而营改增税收政策在企业的践行使用，最为直接的影响则是影响企业固定资产的变动。如，某个企业的现金流动和企业负债在践行国家所实施的营改增政策之后，其固定资产的价值金额将会逐渐的减少，而且面对这一问题，工作人员需要采纳全新的计算方式，进行计算规划，以此用来降低营改增税收政策给企业资产负债表期末余额等等形成的不利影响。

（二）营改增对企业税负的影响

市场经济体制下企业税负工作中的营业税和增值税是作为两个独立的税种进行税费的征收和管理的，此种税收政策在我国实施的时间较长，给企业纳税带来了不利的影响，尤其是重复征税问题的出现。而营改增税收政策实施之后，原来的营业税改为了增值税，能够降低企业税负的压力，保证企业纳税工作的正常化和科学化，对于企业的长远发展有着积极的影响。此外，则是营改增税收政策实施之后，我国长期进行的税收体制改革迈出了重要的一步，对于我国构建现代化税收体系起着重要的推动作用。尤其是在当前中国社会主义市场经济走出国门、走向世界的过程中，营改增税收政策的执行能够积极的促使我国税收体制与国际税收制度接轨，为我国市场经济下的企业在适应国际化经济发展舞台上的创新发展提供了坚实的保障。

（三）营改增对企业现金流量表的影响

企业财务管理中，最为重要的管理工作部分则是现金流量表。而且，现金流量表的具体提下则是对企业的生产经营活动中所涉及的资金支出、收入的细节明确的体现出来。营改增税收政策之后，企业财务管理工作的现今流量表发生了很大的变化。首先，企业日常投资生产经营活动的进行，需要企业按照采购计划对固定资产进行采购，尤其是企业生产所需要的大型机器设备等费用花费较大的固定资产对于企业现金流的影响是不可忽略的。而对于这部分固定资产，其在纳税的时候，会出现增值抵扣税，那么体现在财务管理账目上资金的金额将会减少。其次，营改增税收政策落实后，同样也会影响企业的日常经营生产活动。这一方面，企业日常生产经营活动的进行中，企业的成本的投资会减少，以此影响到企业营业税的缴纳中，缴纳金额也会减少。

（四）营改增对企业利润表的影响

企业财务管理工作进行过程中，企业利润表是衡量企业生产经营效益的重要标准，也是企业财务管理进行年度总结的重要依据。营改增税收政策实施之后，企业财务管理工作面对的企业固定资产数额减少，在面对营业税改为增值税之后，企业固定资产累积折旧的计算方式会改变，相应的计算数额也会发生变化。此外，则是营改增税收政策之后，企业的总体营业收入同时会发生变化，尤其体现在企业营业税和增值税之间的分离，某些营业项目以前包含营业税和增值税，但是营业税改变，而且增值税也不在管理之内，以此企业的营业收入将会减少，企业的利润将会减少。

二、基于影响分析的基础上企业财务管理工作改进策略

（一）企业会计核算制度的改进完善

营改增税收政策之后，基于对企业产生影响分析的基础上，企业财务管理工作为了能够积极的应对，为企业正常的生产经营活动发挥良好的财务管理作用。首先，关键的则是企业会计核算制度的改进完善。以此通过建立与营改增税收政策相适应的企业会计核算制度，发挥制度的引导和管理作用，降低在企业生产经营中财务管理不善导致的财务危机和财务问题。而在促进企业财务核算制度改善的过程中，一方面则是企业财务管理部门应该积极的探讨选取现今核算和成本核算等不同于过去的核算方式，积极适应营改增税收政策对企业会计核算提出的新要求和新标准。另一方面，财务管理核算制度完善工作的落实，需要企业树立主动改变、积极接纳、自主创新，提高财务管理会计核算制度创新构建的自觉性和主动性。

（二）强化企业发票管理工作的落实

营改增税收政策实施之后，其对于企业来讲，从接纳到全面落实是一个循序渐进的过程，而在整个工作推行的过程中，在会计核算制度完善的同时，企业能够强化对营业税和增值税两种税收专用发票的管理是基础性的工作。发票作为企业税务管理的重要平凭据，企业在实施营改增税收政策之后，企业所运用的增值税发票将会分为普通发票和专用发票两种不同形式的发票。而对于以上两种发票，专用发票主要是用于进行税额的抵扣，专用发票中进项抵扣税的应用是增值税落实的重要方面。所以，针对这一方面，企业必须明确专用发票的管理，明确发票使用管理制度，专人负责，保证发票的正确使用。

（三）积极拓宽企业生产经营业务渠道

营改增税收政策实施之后，企业缴纳工作中的进行税额抵扣有了明确的变化。如，进项税抵扣项目必须明确标定，且在限定的时间内进行相关办理。而进项税的抵扣管理主要体现在企业固定资产和业务办理中，将会给企业带来很大的不便。为了应对这一问题，企业需要选择专用发票管理明确的企业伙伴进行合作，以此能够通过切实开具的专用发票进行进项税额抵扣，对于控制企业生产经营成本的投入有着重要影响。所以，如何选择合适的合作企业，企业自身需要积极的开拓业务渠道，多渠道实现与其他企业的合作。

（四）促进企业财务管理人员素质的提高

面对营改增税收政策实施之后，营改增对企业税务管理工作带来了新的挑战，会计核算成本计算方式的变化，需要财务管理人员有效的应对，那么这就需要企业财务管理部门积极的促进人员专业素养的提高。一方面，则是须知企业财务管理人员对营改增税收政策进行熟悉，强化政策学习，积极的将政策与自身财务管理工作有效的结合在一起；另一方面则是财务管理高层人员能够基于营改增对现实工作带来的新要求和新变化，提供特定的工作培训平台，组织财会管理人员对企业税收进行专业化知识更新学习，尤其是对报税流程的熟悉，强化信息化报税流程的践行运用，以此降低财会人员税务管理工作中问题的出现，避免给企业带来巨大的损失。

综上所述，营改增对企业财务管理工作有着来自现今流量表、企业利润表以及企业税负和企业负债等方面的影响，为了能够有效应对营改增税收政策带来的影响和挑战，企业财务管理人员应该从提高管理人员专业素质、拓宽业务渠道、强化发票管理以及完善企业财务会计核算制度等方面全力推进企业对营改增税收政策的适应，保证企业的平稳发展。

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