石坚利

摘要： 中国宏观经济增速放缓，小微企业因订单减少，货款回收困难，典当行典当资金面临坏账风险，危及典当行生存，原较为粗放的经营模式受到考验。如何降低业务风险，成为典当行经营的重中之重。典当行通过加强内部控制体系建设，实行精细化管理，能够改善风险管理，有效降低业务风险。

Abstract： As China's macro economy development slows down， small micro-enterprises receive fewer orders， and have payment recovery difficulties. The pawnshop funds are facing the risk of bad debt， endangering the survival of pawnshop. The original extensive business model is being tested. How to reduce business risk has become the most important content of pawn business. By strengthening the internal control system and implementing fine management， the pawnshop can improve the risk management and reduce the business risk.

关键词： 典当行；内部控制；风险

Key words： pawnshop；internal control；risk

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）35-0017-03

0 引言

随着中国经济进入“新常态”，宏观经济增速放缓。典当行“坐着收钱的日子”一去不复返了。典当行作为类金融机构，主要通过对客户发放抵押或质押贷款收取息费生存。当实体经济形势好时，各种需求旺盛，投资机会众多，典当行为满足客户临时资金周转发挥了重要的作用。当实体经济形势不好时，投资机会减少，银行的不良资产率都节节攀升时，典当行面临的各种问题就暴露出来。典当行面临的客户多半为中小企业及个人。这些客户处于产业生态链的末端，抗御风险能力较差，出现了订单减少，逾期账款增加，银行抽贷等问题。

企业遭遇困境也将直接影响典当行的经营，有些典当行不良资产率达到50%以上，典当行原先较为粗放的经营模式受到考验。这种形势下，典当行多半采取了“积极收款，谨慎放贷”的原则，许多典当行陷入当期业绩与风险控制的两难选择中。如何降低经营风险，降低不良资产率，成为典当行的首要任务。内部控制体系是一套有效应对风险的方法体系，通过对风险进行专业的评估分析，制定风险应对措施，监督措施执行，来达到降低经营风险的目的。典当行普遍存在“重业绩，轻管理”的现象。典当行应通过为加强内部控制体系建设，实行精细化管理，有效降低典当行运营风险。

1 内部控制概述

1992年美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）发布《内部控制：整合框架》（IC）。2006年7月，财政部牵头发起成立了企业内部控制标准委员会。2008年6月28日，财政部牵头制定并印发《企业内部控制基本规范》，标志着我国内部控制进入一个新的发展阶段。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2 当前典当行内部控制体系存在的问题及原因

我国《企业内部控制基本规范》要求企业建立与实施内部控制应当包括五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。下面就内部控制的问题原因从五大要素分别进行阐述。

2.1 内部环境

内部环境是内部控制的基础，是企业内部控制其他要素运行的平台。

多数典当行对内部控制仍不够重视，法人治理结构仍不完善，董事会、监事会等形同虚设，具体事宜由董事长或总经理一人决策。许多公司未设置贷款审批委员会，即使设置了，规定了委员可行使一票否决权，但实际执行中，还是总经理说了算，不能完全发挥贷审会的作用。许多典当行未实施合理的薪酬激励制度，有的公司过度重视当期业绩的完成，单纯根据当期息费收入计算业务提成，缺乏对贷款逾期的考核，即使发生逾期，业务人员可能倾向离职，但给企业留下许多后续风险。

2.2 风险评估

风险评估是内部控制的诊断机制，对典当行具有重要意义。许多典当行未单独设置风险控制部门，风控人员独立性不强，存在对客户风险关注度不足的情况。业务人员在业绩考核的重压之下，急于促成业务，有掩盖风险的倾向。

许多典当行对业务风险评估不足，未建立较为完备的风险评估流程。房地产典当业务是一般是典当行的主要业务，约占典当总额的50%以上。由于对房地产价格了解不够，存在评估价格偏高的问题；大面积住宅和商业房产，因交易量不够活跃，存在变现难题。

随着经济的下行，客户违约率在上升，典当行通过司法诉讼程序的案件不断上升，经历过多次拍卖当物仍然流拍，最终典当行只能被动持有抵债房产，抵债房产的变现和现金回收变得愈发困难。商业房产因店铺经营困难，面临贬值的风险。动产典当业务约占典当总额的30%，动产典当面临当物舞弊的风险，因专业鉴定能力不足，一些二手车辆存在高估价值的风险，一些黄金、珠宝首饰等存在假货、次货、滞销品的风险。财产权利典当约典当总额的20%，因典当行面对许多小微客户，经营情况一旦恶化，股权质押业务受影响较大，尽管办理了股权质押手续，但缺乏对企业经营情况的跟进，贷后跟踪未及时发挥作用。当客户不能偿还贷款时，企业财务状况已经恶化，有的甚至资不抵债，企业的股权也已经贬值，给典当行造成损失。

2.3 控制活动

控制活动是内部控制的处理机制，针对风险评估中问题，采取的具体应对措施。许多典当行由于缺少专业风险控制手段，对业务风险应对不足。典当行业主管部门虽然建立了当票管理系统，但尚未实现典当信息的共享，不能查询不良典当客户信用信息。

典当行主要依靠企业内部实施风险控制措施，许多典当行尚未建立其较为完备的风险控制规程。客户调查阶段，由于缺乏专业客户信用调查程序和方法，尽管也对客户的经营情况进行调查，但对许多虚假财务信息和经营情况缺乏鉴别手段。在较短的时间内，很难去伪存真，认清企业的真实运行状况。因客户行业不同，一些行业规则不甚了解，为产生逾期埋下隐患。

贷款发放阶段，一些典当行不相容岗位未实现分离，相关手续合同未签订完毕，复核未尽责，就发放贷款。

贷后跟踪阶段，一些典当行对业务人员疏于管理，贷后检查流于形式，存在舞弊现象，未能及时发现不良迹象。业务部门对贷款台账不够重视，经常出现漏记或错误。对逾期贷款管理不到位，债权凭证不完备，错过诉讼时效等问题时有发生。

2.4 信息与沟通

信息与沟通是内部控制的信息传输机制。信息与沟通包括内部和外部，内部沟通，业务部门与财务部门之间信息沟通不够顺畅，贷款发放、息费收取信息传递滞后，降低了客户满意度。外部沟通，有些典当行缺乏与主管部门的沟通方法，出现问题只能通过“公关”搞定，对政府政策缺乏了解。与同行缺乏沟通，未能发挥协同作用。与客户沟通不够充分，未能准确了解客户经营状况。

2.5 内部监督

内部监督是内部控制的监督机制。多数典当行未成立内部审计部，财务部忙于处理日常业务，许多检查未做到位。经营中许多风险被隐藏起来，未得到及时整改，留下许多遗留问题。

3 完善典当行内部控制体系的建议

在新的经济形势下，典当行应主动查找自身原因，完善内部控制体系，适应经济形势的变化。

3.1 优化内部环境

典当行应完善法人治理结构，发挥董事会、监事会应有的作用，对贷款业务实行分类管理，针对不同业务种类设置不同的额度，限定单笔业务最高限额，超出限额的业务应提交董事会审议。进一步完善贷审会议事规则，制定相应的责任追究机制，发挥各专业贷审委员的作用。完善员工薪酬激励机制，强化对逾期贷款的考核力度，将部分提成改为贷款收回后发放。若贷款调查中有舞弊行为，应进一步追究其责任。

3.2 加强风险评估

典当行应在内部加强风险与责任教育，形成“风险第一”的企业文化理念。

典当行不仅应关注当物的充足率，更应关注客户的综合还款能力，尽量避免客户不能偿还，而拍卖当物情况的发生。典当行应成立独立的风险控制部门，增强风控人员的独立性，对其考核应衡量其不良贷款率而非收入金额。贷前调查、贷后跟踪应由业务人员和风控人员双人操作，风控人员应独立发表风险控制的意见和建议，并跟踪风控措施的实施。

典当行内部应建立完备的业务风险识别和评估体系，借鉴银行、信托公司等金融机构丰富的风控经验，系统的分析不同业务种类所面临的风险，建立模块式风险评估系统。

随着经济形势的变化，典当行面临的业务风险点也会有所变化。开展房地产典当业务时，应特别关注政府房地产政策的变化，了解房产价格信息，对房产进行合理估价，与资产评估公司、二手房中介等保持良好的合作关系，针对房地产价格趋势，适当确定折当率。开展动产典当业务时，应提高对当物的专业鉴别能力，保持与质检所、珠宝商、二手车中介的合作关系，了解当物的市场状况、变现性、价格趋势等信息。开展财产权利典当时，应对客户企业经营状况进行深入的了解，包括客户所属行业的情况和发展趋势。必要时到现场对生产量、用电量、纳税情况等进行核实，尽量掌握第一手的资料。

3.3 改进控制活动

针对风险评估出来的问题，典当行应不断优化业务流程，制定各项管理制度，将各项应对措施以制度的形式固定下来，强化制度的执行。制度中应对人员分工、岗位责任、业务流程、应急处理、奖惩考核进行详细规定，增强制度的可执行性。典当行主管部门相关公司已经开发出“典当通”典当信息管理系统，典当行业协会可积极促成其使用，建立典当行业内部的不良客户名单，实现典当信息共享。

贷前调查阶段，一方面关注客户当物的真实性、变现性、产权状态，另一方面更应关注客户的资金使用用途、经营情况、行业发展趋势，考查其还款能力。调查过程中，业务人员和风控人员应团结合作，从各自专业角度探知客户的真实情况，防止被不良客户蒙蔽。调查完毕，编制《贷款调查审批报告》，提交贷审会审批。贷审委员根据提交的报告及材料底稿进行审核，召开贷审会进行讨论表决，提出审批意见。业务人员和风控人员根据审批意见，办理相关当物的鉴定保管手续和抵质押手续，签订合同、借条等。典当行应加强对当物的管理，配备相应的监控手段、对当物进行保险，防止当物发生灭失。

贷款发放阶段，财务部门应对业务部门相关手续办理情况进行复核，复核无误方可放款。强化各岗位的职责，发现问题及时整改。

贷后跟踪阶段，业务部门加强贷款台账管理，及时登记贷款发放、本息收回情况。每月业务部门和财务部门应进行对账，确保数字准确。加强放款后对客户经营情况的跟踪，一旦发现不良迹象，应及时向典当行汇报，及时采取措施。贷款一旦发生逾期，应立即启动追讨程序，法律专员适时跟进，防止坏账的发生。

典当行业不仅是个高风险行业，还是个专业性较强的行业，需要金融人才、法律人才、财务人才。内部控制作用的发挥，很大程度上取决于员工素质的高低。典当行应加强对人才的培养，一支专业高效的典当队伍是典当行发展的基础。

3.4 提升信息与沟通

内部沟通方面，建议典当行利用协同办公软件、邮箱系统、微信群等，加强部门间的信息交流，财务部门定期更新放款、收款信息，业务部门可适时查看。可以将贷审报告、合同、用款审批等通过协同办公软件进行申请，审核岗位增加时间控制，提高审批效率，确保内部信息沟通的及时性、准确性、完整性。

外部沟通方面，典当行应与客户建立良好的沟通渠道，从客户开发到客户维护，建立顾客信息反馈系统，认真处理客户的反馈意见建议。典当行还应与政府部门、行业协会等建立良好的信息沟通途径，保持信息的畅通。

3.5 强化内部监督

典当行应重视内部监督，许多问题的发生，都是因监督不严。内部监督应常态化、制度化。建议设置内部审计部或审计专员，强化其独立性，定期不定期对各业务流程进行审计，业务部门应积极配合。审计完毕编制审计报告，督促业务部门整改。

4 结论

典当行的内部控制体系既有一般企业的共性，又有典当行业的特性，典当行业没有一般企业的产品采购、生产、销售过程，其运营的产品就是资金，放出贷款，收回利息本金。典当行业是一个高风险、专业性强的行业，在宏观经济下行的压力下，更应练内功，增强自身抵御风险的能力。各典当行应根据自身经营情况，结合内部控制理论，学习同行的先进经验，不断完善自身内部控制体系，为典当行的运营保驾护航，降低典当行的运营风险。

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