企业货币资金内部控制存在问题分析及对策探讨

2016-12-31高海洁西安石油大学西安710065

中国管理信息化 2016年17期

高海洁（西安石油大学，西安 710065）

高海洁
（西安石油大学，西安 710065）

货币资金主要包括库存现金（包括外币现金和人民币现金等）、银行存款以及其他货币资金等，货币资金在企业管理中具有风险高和流动性强的特点。一家企业的经营管理水平高低与其内在的制度有着密切的关系，为了能够让企业管理处于高水平状态，一定要加强企业货币资金的内部控制，继而促进企业的高效发展。笔者将结合企业的实际情况，分析现阶段企业货币资金内部控制存在的基本问题，再提出针对性的解决对策。

企业货币资金；内部控制；存在问题；对策分析

0　引言

货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的资产，根据货币的不同用途，货币资金可以有不同存在形式。货币资金在企业资产中的流动性较强，便于存储与携带，此种特点要求企业必须对货币进行严格管理。否则，势必会造成舞弊行为或者货币资金出现差错等情况出现。因此，从上述角度来看，将企业货币资金进行管理是整个企业财务管理工作的重点。企业的内部控制则包含了货币资金与成本费用等控制措施，另外，企业货币资金贯穿于企业单位的活动始终，合理利用资金能够实现货币增值，为企业赢得更大的利润。

1　企业货币资金内部控制过程中存在的基本问题

企业资金内部控制制度主要从以下2个方面来进行：①银行存款收入业务；②现金收入业务。

1.1现金收入业务管理存在的基本问题

从现金收入业务管理存在的基本问题来看，存在虚构凭证内容、随意涂改凭证金额问题。例如，在2015年，某会计事务所在对某一国企进行审计时发现该企业在原始单据的报价以及金额上存在问题，有改动的痕迹，经过查实之后，才发现是会计工作人员利用原始凭证在管理上出现漏洞，利用化学药剂更改或者添加收据上的金额，最终达到贪污的目的。现金收入业务管理存在的另外一个基本问题是盗用凭证、撕毁票据，例如，在2003年，国家自然科学基金委员会财务会计在职期间利用手中的权利伪造凭证内容，利用偷盖银行印鉴手段贪污公款多达1 300万元，给国家带来巨大的经济损失。除此之外，现金收入业务管理存在的问题中有出现挪用公款、坐支严重等问题，尤其是部分出纳人员，一旦没有及时将现金存入银行，在发生业务时可能会将收入的资金纳为己用。

1.2银行存款收入业务管理中存在的基本问题

（1）多头开户，截留公款。部分会计工作人员利用货币资金收支业务的便利，将公款私自挪用到自己所办的户头上，继而达到占有公款的目的。

（2）擅自填票购物或者提取现金。部分单位会计人员和出纳人员联合起来，利用职务之便，擅自签发现金支票或者擅自签发转账支票来购买相关物品，不记账后将现金与财务纳为己用。例如，2014年，京华时报讯（记者张淑玲）：利用在卫生部干

2　解决企业货币资金内部控制问题的对策

2.1建立健全完善的企业货币资金内部控制制度

（1）建立健全完善的授权审批制度。企业需要对货币资金的支出业务形成一系列较为严格的授权审批机制，明确授权审批人所具有的批准权。企业的货币资金收入应该实施项目负责制，在项目审核以及等级入库中明确相关票证管理办法，与此同时实施专业化的管理。

（2）建立健全完善的预算控制制度。资金预算主要指的是企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系进行预算，一旦资金的预算编制不够准确势必会直接影响到公司货币资金的使用效益，因此，必须要设置完善的预算控制制度与措施，降低或者避免货币资金流传中所出现的主观性，保证企业资金的安全运行。

（3）建立健全完善的内部稽核制度。改进企业货币资金业务中的内部稽核制度，明确相关工作人员的职责，督查内部控制岗位的设置状况以及票据的保管情况等，及时的发现相关问题。

（4）建立健全完善的印章管理与企业票据制度。为了能够加强企业货币资金在结算过程中的管理力度，需要运用制度的方式方法来明确出纳人员的各类票据的相关工作，如购买、保管以及注销等。公司的财务印鉴也需要由企业的财务主管人员加以保管，明令禁止由一个人来负责所有票据以及印章的保管工作。

2.2提高财务管理工作人员的综合素质

企业财务管理工作人员是企业单位的重要人员之一，其综合素质的高低直接关系到公司货币资金安全性与完整性的高低。因此，企业财务管理工作人员不仅仅要具有较高的专业素质，还需要具有较高的道德素质。企业应该加强对财务管理工作人员的职业道德教育，让其能够强大自身，提高自身的综合素质；除此之外，企业需要提高财务管理工作人员的责任感，建立高效的人才培养体制，运用多种培训形式持续提高财务管理工作人员的专业素质。