新形势下高校内部审计工作方向研究

2016-12-28刘爽

现代商贸工业 2016年34期

刘爽

(辽宁公安司法管理干部学院,辽宁沈阳110031)

1 绪言

党的十八届六中全会精神要求广大审计干部认真学习、贯彻“四个深刻把握”,把审计工作推向新台阶。“四个深刻把握”中的第四个把握就是“强化审计监督职责,服务经济社会发展”。结合高校内部审计工作,可以将其理解为“强化内部审计监督职责,服务高校健康发展”。为适应新形势的审计工作要求,同时结合内部审计的职责、特点、内容等方面,重新审视高校内部审计工作的方向,加强重点领域的关注。

2 高校内部审计的职能、特点

2.1 高校内部审计的职能

2.1.1 监督职能

高校内部审计最基本的职能就是监督职能。内部审计部门在对高校会计资料的真实性进行核实的同时,更重要的是通过建立健全审计监督体系来保证高校各项经济事项的合法性和合理性,进而达到防范管理漏洞,防范风险的目的。

2.1.2 评价职能

评价职能是指高校内部审计人员通过履行审核检查程序,分析和判断各项计划、预算、决策、实施方案以及内部控制制度的可行性、合理性、真实性、合法性,从而有针对性地提出建议和意见,以此来提高办学能力,改善经营管理。

2.1.3 服务职能

服务职能是高校内部审计部门工作职责中最能体现正能量的。服务职能作为内部审计的一项重要职能,经常被忽视或者被片面、歪曲理解。在高校内部的日常工作中,只要谈及“审计”两字,常常被同事们认为审计就是要审查被审计部门的各类问题,如差错、舞弊、违规、违纪等不合规的行为。事实上,内审部门是为广大教职工保驾护抗的,内审人员将事前预判到的各类风险问题提出来,避免错误产生,起到预防、揭示、抵御的作用。

2.2 高校内部审计的特点

2.2.1 审查对象的多元化

伴随着高等教育体制的不断创新,传统体制下预算内财政拨款之外,也存在着其他渠道自筹资金以及对外服务等创收活动的其他收入,这些多渠道的经济活动决定了高校内部审计的复杂性,同时也是高校明显区别于企业的不同之处。

2.2.2 领导体制的多重化

行政上高校内部审计部门受教育行政主管部门审计机构和学校分管校领导的双重领导。与此同时,业务上还要受到内部审计协会的指导。

2.2.3 审查内容的多样化

倘若高校属于综合性大学,其涉及到的会计核算种类将会呈现多元化格局。若是民办类型的高校,一般来讲都是公司制的企业会计;若是非民办型高校,虽然核算的主体是采用预算会计,但基本建设项目也要实行单独核算,对校办企业必须实行企业会计,对附属单位要实行二、三级预算管理。这种多元化的格局决定了高校内部审计与单一制的企业相比内部审计内容更显复杂,给内审工作带了极大的挑战。

3 高校内部审计内容的工作方向

《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》是中国内部审计协会于2009年9月1日起正式颁布实施的,目的是为了更好地规范高校内部审计工作,为广大高校内部审计人员指明工作方向。

3.1 内部控制审计内容

高校的内部控制体系是为了保证高校内控体系的严密性、完整性和有效性而建立的。高校内部审计部门应对所在单位的内部控制体系展开测试和评价。由于高等院校人员构成的综合能力和素质都较高,但即便如此,如果内控体系不健全,也会出现财务收支不实、专项资金被挤占和挪用等现象。因此,对内部控制的审计应从“控制自我评估的应用”、“教学管理”、“科研管理”、“财务管理”、“教学设备管理”、“物资采购管理”、“学生奖学金管理”等方面开展。

3.2 预算执行和决算审计

根据2004年4月13日教育部令第17号文件《教育系统内部审计工作规定》之规定,各高校内部审计部门必须依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益型进行审查和评价。其审计要点主要从事业单位财务收支涉及的要素逐项开展工作。

3.3 建设工程项目审计

伴随着高校扩大办学规模、改善办学条件以及外延发展的需要,高校工程建设投资便应运而生。通常来讲,高校工程建设项目的投资额度比较大,为了防止社会上的不良风气侵入教师队伍,保护国有资产流失,高校内审开展建设工程项目审计是十分必要的,其目的一方面是抑制贪污腐败,另一方面也是维护教师队伍的纯洁性。其审计要点主要从“投资立项阶段”、“勘察设计阶段”“施工准备阶段”“竣工验收阶段”等环节展开工作。

3.4 领导干部经济责任审计

党的十八届六中全会以来,党风廉政建设和反腐倡廉工作被提到议事日程,它是加强干部队伍建设,客观评价干部业务的重要方式。与此同时,高校领导干部承担经济责任的风险也越来越大,高校部分岗位的负责人掌管的资金审批权限不断增大,因而对领导干部任期内进行定期或不定期的经济责任审计是对他们经手经济事项的真实性、合法性作以肯定或否定的最直接体现。其审计要点主要从“各项内部控制制度的健全性和执行的有效性”“各项财产物资、负债、权益、会计核算等真实性和完整性、经营管理的合法性”“各项经济指标的完成情况”“组织的重大投资决策的效益性”等方面开展工作。

4 高校内部审计的重点关注领域

4.1 “三公”经费领域

事业单位“三公”经费的对象为财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国(境)经费。自2012年党中央“八项规定、六项禁令”的出台,意味着把对“三公”经费的审计提高到反腐倡廉的高度,也同时要求内外审计人员要将其作为一项重要课题和紧迫任务来完成。其主要审计要点为“公务接待费是否超标”“公务用车的配置和使用是否符合制度规定”、“公费出国(境)是否合理”。

4.2 科研活动经费领域

自2012年教育部针对“科研人员”、“科研经费”、“科研项目”颁发三个文件来,全国各级高校已加大这方面的审计力度,开展了专项综合治理工作。针对科研项目经费的审计,主要从立项、手续、事后监督等三大环节来开展内部审计,审查是否出现“滞留经费、延缓拨付”“挤占经费、挪作他用”“虚设课题、转移资金”“计划安排”等重要环节实施跟踪,落实责任人的管理,进一步规范高校科研行为。

4.3 国有资产管理领域

高校内部一般设立独立的资产管理部门,足以说明国有资产在高校总资本中的重要性。近年来,一方面,国家有关部委相继出台了大量关于国有资产以及审计方面的规定、意见、办法、规程、条例、通知等,目的就是要规范国有资产的管理,促进保值增值,提高资产使用效益,将管理责任落实到位;另一方面无论是各级国资委,还是各级审计部门,以及高校内部审计机构都有权并有义务审查资产的购买、使用、处置等环节是否合规,国有资产管理与预算管理、财务管理是否有效结合,进而保障和避免国有资产的流失。