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论国家体育总局财务审计的缺陷及优化策略

2016-12-28

现代商贸工业 2016年36期
关键词:国家体育总局审计工作财务

胡 铂

(广东工业大学体育部,广东 广州510006)

国家体育总局的财务审计工作主要是指在新形势、新常态下,经济社会发展面临着更大的挑战,国家政策也发生了相应的变动,为了更好地适应新制度、新要求,提高体育经济管理质量,做好基础的财务管理工作十分重要。财务审计是一项基础的财会工作,在国家体育总局经济管理中占据重要地位。然而,当前国家体育总局的财务审计尚不完善,为更好地提高其财务审计水平,提高其经济管理水平,笔者针对国家体育总局财务管理的缺陷、优化策略进行了论述。

1 财务审计的概念及特征

1.1 财务审计的概念

所谓的财务审计是指审计机关依据《审计法》、相关法规、审计准则等,按照一定的程序、方法对企业的资产、负债、损益、效益等进行审计监督,对报表进行客观、公正评价,并出具审计意见、决定的行为和活动。有效、科学地财务审计不但可以揭露企业资产、负债、盈亏等状况,防止国有资产流失,还能查处企业财务收支违法违规问题、加强政府的宏观调控。

1.2 财务审计的特征

1.2.1 真实性

这里所说的真实说的是报表反映的事项要真实,相关业务必须在有效的会计期间内,并且和账户记录一致,不存在虚列、隐瞒等情况。

1.2.2 合法性

这里所说的合法性,强调的是报表需要严格按照《企业会计准则》及相关法律法规的规定编制,其结构、内容、程序、方法应该具有合法性;如果需要改变存货加价、成本计算等方法,需要报请财税部门批准。

1.2.3 准确性

财务审计中,要确保报表各个项目的准确性,细致地分析、汇总会计报表。

1.2.4 公允性

财务审计过程中,应该强调报表编制的公允性,不但要保证会计处理方法的持续性,还需要确保会计报表之间、各项目之间、前后报表之间数据的一致性。

1.2.5 完整性

财务审计是一个系统的过程,必须将会计期间的事项全部在会计报表中反映出来,避免出现遗漏、隐瞒等情况。

2 国家体育总局财务审计的重要性

2.1 贯彻科学发展观的客观要求

财务审计是经济社会发展到一定阶段的产物,是适应经济结构调整的重要财务制度。随着所有权和经营权的分离,审计逐渐产生和发展,在企业的经营管理重要发挥重要的作用。我国正在积极推进国有企业、事业单位改革,国家体育总局作为重要的事业单位,也应该在改革潮流中,适应社会化大生产,提升自己的财务审计水平。从当前的情况来看,国家体育事业得到了快速发展,体育总局面临的财务事项越来越多,财务问题和缺漏日益明显,在这样的情况下,如果不能建立健全财务审计机制,将很难适应新时期国有企业、事业单位改革的潮流,进一步推动体育事业的发展,提高体育事业管理水平。新会计准则颁布实施之后,关于事业单位审计监督的内容、重点有所改变,在这样的情况下,国家体育总局财务审计完善更应该提升日程。只有不断完善国家体育总局的财务审计机制,才能更好地提高国家体育管理工作水平,改善审计方法和方式,更好地发挥财务审计的作用,贯彻科学发展观的客观要求。

2.2 推动体育事业改革的必然要求

体育事业关系到全面健康以及经济社会的健康、良性发展,不但是全面健身事业的中坚力量,同时还是推动精神文明建设的重要途径,关系到人们的切身利益与健康。我国经济社会的发展是不均衡的,虽然经济发展有所突破,但是全面身体素质、体育风气、体育精神等方面却难以和发达国家相比。为此,我国加大了对体育事业的投入和政策支持,积极推动全面体育事业的发展,取得了显著的成效。而国家体育总局是管理体育事业的核心机构,发挥其管理作用,提高其管理效率,有着重要的现实意义。而要发挥国家体育总局的管理作用,必须要建立一个健全的管理机制,而在事业单位管理中最为核心的仍旧是财务机制。而财务审计对财务制度作用的发挥有督促和推进作用,只有不断提高国家体育总局的财务审计水平,才能更好地发挥国家总局的整体机能,更好地促进体育事业改革。

2.3 提高体育总局内部管控水平

目前,我国的体育事业出现了诸多的财务问题,其中最为典型的就是福利彩票的财务管理问题,甚嚣尘上,引起了社会的广泛关注。虽然目前国家体育总局尚处于社会主义市场经济改革的“保护期”内,财务数据保密,新闻监管,但是计划经济的“沉疴陋习”必须要改变。国家体育总局必须要与市场接轨,而财务管理改革是适应市场经济发展的必然要求。为了更好地提高国家体育总局的财务管理水平,就需要做好财务审计作用,加强对国家体育总局财务管理工作的监督、控制。只有建立健全财务管理机制,加强财务审计管理,才能更好地提高国家体育总局的内部管控水平,使其更好地迎接市场经济带来的机遇和挑战,得到更好地发展。

3 国家体育总局财务审计的缺陷

3.1 财务审计意识不够

虽然我国国家体育总局财务改革已经开展了很多年,但是管理者和员工对财务审计的重要性认识还不够。部分领导认为国家体育总局并没有生产能力,所以并不需要财务审计,进行财务审计是浪费资源;国家体育总局相关单位的财务收支行为,并不需要复杂的审计流程来完成,只需要直接记账即可。所以,国家体育总局并没有重视财务审计工作。此外,一些领导对财务审计的认识存在偏差,认为财政部门以及确定了相关的财务管理制度,并不需要再进行财务审计。由于未能弄清财务审计的职能,国家体育总局的财务审计工作进展缓慢,不但财务审计机构设立、工作开展阻滞,在人员选拔、培养上也存在严重的问题,使得国家体育总局财务审计质量难以得到有效地提升。

3.2 审计机构设置不当

财务审计机构的设置不但决定财务审计的流程,还关系到审计职能的发挥和工作的开展,而当前国家体育总局财务审计机构设置不尽合理,财务审计工作运行机制补偿顺。具体来说,国家体育总局财务审计机构设置存在如下问题:其一,国家体育总局虽然设有财务审计机构,却并未配备相应数量的审计人员,且现有审计人员的业务素质普遍偏低;个别财务审计人员更是直接从财务部门调过来的,这使得财务审计的独立性难以保证,同时降低了财务审计的专业性。其二,国家体育总局财务审计机构的独立性不强。财务审计机构虽然能够起到一定的作用,但是自身的独立性难以得到保障,受到其他部门的辖制和影响。

3.3 财务审计质量不高

国家体育总局的财务审计审计终端不明确,审计内容较为随意,审计规范不健全,未能随体育管理工作要求的提高而改进和发展。国家体育总局在财务审计的过程中,虽然也依据相关的法律法规,开展财务审计工作,但是在审计工作中,财务审计人员的独立性、重要性难没有体现出来。大量的财务审计集中在财务数据真实性、可靠性的稽查上,没有对企业内部控制制度、财务管理的系统性进行检查和评估,这样就很难发现国家体育总局财务管理存在的风险和问题。从当前的情况来看,国家体育总局的财务审计工作已经建立的制度有部门预算、国库集中支付、政府采购等,制度的完善为国家体育总局财务审计提供了发展的机遇,如果国家体育总局还是坚持以往查错防弊的单一做法,将难以发挥财务审计工作的作用。当前我国的财政体制改革不断深入,在国家体育总局的日常管理过程中出现了诸多的新问题、新情况,如果不能做到与时俱进,采取创造性的审计手段和方法,将很难满足国家体育总局审计工作的实际要求。此外,我们需要看到,国家体育总局的财务审计工作内容比较单一,不具备健全的工作体系,很多财务审计工作的开展,完全是在领导的操控下进行的,缺乏系统、规范的程序。正因如此,国家体育总局的诸多财务审计工作陷入了混乱,出现了诸多的违法违规行为,影响了财务审计的效果。

3.4 审计人员素质偏低

从当前的情况来看,国家体育总局的财务审计人员素质偏低,专职的审计人员数量比较少,很多财务审计人员都是从地方抽调而来,业务水平不高,能力参差不齐,不具备与工作岗位相匹配的工作能力。具体来说,主要体现在如下几点:其一,专业理论知识、业务能力缺乏。目前,国家体育工具的财务审计人员中,专业人员占比非常少,大部分都是从地方抽调过来的财务人员、会计,缺乏财务设计的理论知识、基础业务能力,难以高效地完成财务审计工作。其二,人员素质不高。国家体育总局的财务审计人员,专职人员占比不高,审计人员的后续教育不足,素质偏低。财务审计工作具有较强的系统性,需要审计人员掌握扎实的基础以及多面的知识、能力,诸如网络通信、电算化等,但是国家体育总局的财务审计人员不但没有扎实的基础,也缺乏复合能力。其三,人员结构不尽合理。国家体育总局的财务审计人员,部分来自财会,部分来自纪检监察机关,他们虽然具有财务知识,但是对财务审计的了解不够深入,难以有效地完成财务审计工作。其四,职业道德素质不高。财务审计不但需要具备较强的业务能力,还需要具备较高的职业道德素质。而国家体育总局的财务审计人员招聘、培训有着明显的“体制内”特征,审计人员不免存在怠惰、作风不扎实的情况,影响财务审计质量。

3.5 财务审计范围过小

因为国家体育总局的财务审计人员专业素质不高,能够胜任的工作较为单一,所以国家体育总局的财务审计范围就受到了局限,只能在财务审计的几个项目上发挥作用,诸如财务收支、任期经济责任等,而同样属于重要财务审计项目的内部控制、企业建设评价等,却无法得到有效地审计。国家体育工具的一些项目,缺乏专业的审计人员,诸如基建项目、维修项目等。这类项目本身对财务审计人员的基础知识具有较高的要求,诸如投资项目理论、内部审计理论等,专业性很强。然而国家体育总局缺少这样的人才,这样就导致这些项目被搁置。虽然国家体育总局将部分项目列入了规范,但是由于缺乏专业知识的支撑,规划的作用也难以发挥出来,不但浪费了大量的经费,也影响了审计质量。

3.6 审计方法不够规范

国家体育总局的财务审计方法缺乏统一的标准、规范。规范的财务审计标准对国家体育总局的财务审计至关重要,然而当前国家体育总局还没有一个健全的财务审计标准,大多情况下,国家体育总局的财务审计都是靠主管经验办事、听领导命令行事,制度化、规范化程度不高,难以有效提高财务审计的效率和质量。

3.7 审计报告不够权威

当国家体育总局财务审计机构对相关事实数据进行财务审计后会形成审计结论,财务审计机构将审计结论下发给相关单位、部门,但是却没有一个健全的反馈机制,这些单位、部门接到审计结论后,并没有根据上面的意见、建议做出相关的调整、改善。国家体育总局受到职权的限制,无法对这些单位、部门采取强制手段、经济处罚,导致财务审计的作用难以有效地发挥出来,最终流于形式。这样的财务审计报告不但无法约束国家体育总局员工的行为,也不能解决和改善国家体育总局财务管理、内部控制等方面存在的问题,需要进行改革和调整。

4 国家体育总局财务审计缺陷的优化策略

如上所属,国家体育总局财务审计存在诸多缺陷,为改善这些缺陷,就需要采取相应的优化策略。具体来说,应该从如下几个方面着手:

4.1 转变财务审计观念

我国的市场经济日益成熟,关于财务审计的理论、流程、制度等也不断完善和发展。在这样的情况下,国家体育总局应该加强对财务审计的认知和了解,以财务设计提高自身的财务管理水平、内部控制水平。对国家体育总局而言,财务审计工作是重要的内控手段以及经济监督活动,在国家体育总局的管理中应不断加强,自上而下提升对财务审计工作的认识。而要提升各阶层员工对财务审计工作的认识,应该从如下几个方面着手:其一,加大内部宣传力度。为提高国家体育总局内部员工对财务审计的认知和理解,应该依靠内部宣传部门以及行政办公部门,发放相关宣传文章、开展学习会议、举办讲座等。其二,做好员工选拔工作,加强道德培训。为提高员工对内部审计工作的认识,应该从两个方面着手:一方面需要做好人员选拔工作,选聘高素质的员工,另一方面就是加强对员工的职业道德培训,使其认识到财务审计工作的重要性。其三,拓展财务审计职能缺陷。为更好地加强员工对财务审计的认知,国家体育总局应该将内部审计与强化经济监督管理联系起来,更好地发挥财务审计部门的服务作用,和员工建立良性互动,更好地促进国家体育总局财务审计的发展。

4.2 完善财务审计结构

财务审计机构是国家体育总局审计工作的履职部门,其不但肩负着检查、评价国家体育总局经济业务活动的职责,还需要结合财经法律法规的要求进行相应的审计、监察、稽核工作。国家体育总局的经济业务活动的检查、评价是一个较为系统的过程,工作量比较大,内容比较多,涉及到经济业务的分析、评价、建议、咨询等诸多内容。为了更好地完整这份工作,需要建立一个独立的财务审计库。只有保证了结构的独立性,才能够确保财务审计工作顺利进行。其实,审计本身就具有独立性,审计的独立性不但包括审计内容、方法、报告的独立性,还包括审计范围、技术的独立性。要提高国家体育总局财务审计质量,就需要确保财务审计机构的独立性,从机构设置、人员设置、经费来源上予以保障。具体来说,应该做到如下几点:其一,设立专门财务审计部门,具体划分部门的职责、权限,其中尤为关键的就是财务与审计部门权限、职责的划分。其二,聘用专职审计人员。为了更好地开展财务审计工作,国家体育总局应该聘用专职财务审计人员,确保经费使用的科学性、合理性;财务部门的管理者不得兼任审计部门的管理者,应该明晰两个部门间的职责、权限。只有确保了财务审计部门的独立性,才能确保审计工作的质量。

4.3 提高内部审计质量

财务审计职能是国家体育总局的重要职能,是总局实现科学领导、决策的依据,是提高内部控制水平的重要手段,是规范财务收支、提高社会效益的重要渠道。为此,国家体育总局的财务审计工作开展过程中,要善于发现和解决问题,提升财务审计效益和质量,不能将审计局限于违规违纪的处理和稽查上,而应该树立新的审计思维和逻辑,提高财务审计工作质量。具体来说,应该从如下几个方面着手:其一,围绕问题展开工作。国家体育总局财务审计部门在实际的审计工作中,应该坚持实事求是,具体问题,具体分析的原则,用市场化的观念发现问题、解决问题。其二,及时生成意见、建议。当发现问题之后,财务审计部门需要尽快生成决策意见、建议,为国家体育总局领导层的决策提供依据。其三,做好全程审计监督。财务审计不但要注重事中、事后审计监督,还需要加强事前财务审计监督,这样才能确保审计监督环境的系统性,提高财务审计工作质量。其四,运用现代化财务审计方法。财务审计部门应该利用现代化方法和手段,诸如建立审计信息数据库、建立大数据平台等方式,提高财务审计工作效率。

4.4 提高审计人员素质

为提高审计人员素质,应采取如下措施:其一,丰富培训和学习。国家体育总局应该加强理论知识、专业素质、职业道德素养的培训,多邀请专家、学者开展讲座,深入学习、总结财务审计工作经验,提高审计队伍综合素质以及职业道德素质。其二,完善财务审计激励机制。国家体育总局应该从工资、福利、待遇等方面着手,通过完善激励机制,激发财务审计人员的积极性。

4.5 完善财务审计制度

为提高财务审计工作质量,国家体育总局财务审计部门应该完善财务内部审计制度,使审计工作进入法律、规范轨道。国家体育总局要根据审计相关法律法规的要求,强化审计人员的财务审计意识,落实管理责任制;结合国家体育总局的财务审计情况,制定针对性的财务审计基本流程、制度,实现对国家体育总局财务审计工作的精细化管理,以更好地实现财务审计目标;审计报告制度应该由原来的年季度制变为定期制,把审计结果与公司任命紧密结合起来,并且加以公示,激发公司员工的主人翁意识和岗位责任感。

4.6 拓展财务审计范围

为了更好地提高国家体育总局的管理效率以及财务审计质量,国家体育总局财务审计部门应该充分利用现有审计资源,发挥各职能部门的协同作用,拓展财务审计的范围。目前,国家体育总局人员素质偏低、能力结构不尽合理、审计技术和方法落后、未形成统一的标准,这些都限制了财务审计部门范围的拓展。为此,国家体育总局财务审计部门应该着力改善这些缺陷,实现全过程、系统化财务审计,切实提高财务审计效率,树立财务审计部门的权威。只有这样,才能更好地促进国家体育总局财务审计的发展。

5 总结

财务审计是一项基础的财会工作,在国家体育总局经济管理中占据重要地位。然而,国家体育总局财务审计还存在诸多的缺陷,影响了财务审计功能的发挥,为了更好地促进国家体育总局财务审计工作的完善和发展,就需要加强对国家体育总局财务审计的研究。本文阐述了财务审计的概念及特征,指出了国家体育总局财务审计的重要性,分析了国家体育总局财务审计存在的缺陷,在此基础上提出了优化国家体育总局财务审计的策略,以期更好地促进国家体育总局财产审计的完善与发展。

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