叶芳　汪仁林　赵月乔

摘 要 作为电网企业财务管理工作的重要构成部分，基建财务管理对电网企业乃至整个电力系统的发展产生了深远的影响。为了实现电网企业基建项目的规范、高质，必须建立合理的基建财务管理体系。现阶段，国内电网企业的基建财务管理存在着不少缺陷，在一定程度上阻碍了电力事业的发展。

关键词 电网企业 基建工程 全过程 财务管理

一、前言

电力企业财务管理是企业管理的重要组成部分，其中基建工程财务管理是电力企业财务管理的重点，对于电力项目投资的成败具有十分重要的意义。电力企业要想在激烈的市场竞争中取得一席之地，做好基建工程财务管理成为企业管理的关键。

二、电力企业的基建财务管理

基建财务是财务系统中很特殊的一个业务内容。由于国家的经济体制以及财政体制的许多重大改革实施以及各种不同形式的基础建设遵循的体制共性也有着诸多的问题。特别是电力建设的投资，因其项目巨大、资金庞大，所面临的问题也相对复杂。只有在建设单位、主管部门以及财务管理的有效监督下，才能使巨大的电力建设投资完整地将货币资金转化为实物形态。众所周知，基建财务是一个单位共同的经济行为的效果，在电力的基建项目管理过程中的后续负面结果，往往体现在财务上。资金使用效果的好与坏、投资效益的高与低，很大程度上取决于财务管理水平的高与低。更为重要的是，应当保障电力工程建设能够顺利地实施。基建财务不同于其他财务，其主要负责的是在建工程的相关财务，其内容包括：

第一，管理电力基建项目的工程款、拨入、结算以及支付。第二，制定电力基建财务的工作计划。第三，电力基建项目的参与，其中包括合同签订、预算、决算、验收以及审核。第四，制定电力基建财务的相关制度。第五，监督电力基建合同中的内容和执行情况。第六，有关电力基建财务事项的其他工作等。电力企业基建财务管理的目标可以分为两方面。一方面，控制电机基建工程的项目成本，确保电力基建项目的资金和工程物资能够充足且安全。因此，为实现这一目标，从业电力基建财务管理工作的从业者应当严格审查，必要时应当及时追踪，避免浪费。必须严格地遵守规章制度。另一方面，将电力企业的现有资源进行优化配置，目的在于增加电力企业效益和社会效益，整合利用企业的资源。在工作过程中，应当对投入的规模加以控制，谨慎选择即将投入的项目，精准地把握投资的方向，做好未来的风险预期，并且将风险控制到最低限度。为实现这些目的，重点在于电力基建项目的规划、预算以及抉择的准确性。

三、目前电力企业基建财务管理工作存在的主要问题

当前电力企业有着难得的发展机遇，同时电力企业财务工作也面临着全新的挑战。随着电力企业基建工程建设规模的不断扩大，电力基建工程建设资金来源多样化、制度规范化、效益目标化的特点将更加突出。面对新形势下大规模的电力基建工程建设任务，如何做好电力企业基建财务工作成为电力企业管理工作的重要一环，也是摆在我们面前十分紧迫的任务和课题。目前，电力企业基建财务管理主要存在以下问题：

第一，部分项目法人和建设单位未按规定设置会计机构或指定专人负责基本建设财务工作，未建立财务管理内控制度或执行不严和流于形式，未按规定单独建账核算。第二，资金没有实行专户存储，专账核算。例如，在某电力企业基建工程项目检查中发现，项目法人不能按规定对资金实行统一核算和管理，削弱了对项目资金的监管。第三，很多项目在竣工验收后，未完工程及预留费用不能及时在规定时间内完成，而是长期挂在账上，且未按未完工程及预留费用内容使用资金，致使项目不能销号和临时建设管理机构不能按规定撤销。第四，已形成的固定资产没有移交给运行管理单位，造成建设单位和管理单位双方会计信息资料失真，资产账实不符，且极易造成国有资产流失。第五，会计核算水平还需要全面提高。基建财务人员水平参差不齐，一些企业未配置专职会计人员，会计电算化还没有全面普及，降低了工作效率。存在成本类科目核算归集不科学，不能直观从账面上反映某一时段项目支出全貌。在编制竣工财务决算时不能直接对接，加大了分析填列工作量。第六，资金监管有待进一步加强，资金监管不足影响了工程进度和工程价款的及时结算，虚列、挤占建设成本的现象时有发生。第七，负责基建财务管理的人员不具有相应的素质和相关的基建知识，无法最限度地发挥其管理和监督的职能。

四、加强电网企业基建工程全过程财务管理的措施

（一）做好基建工程预算管理工作

预算管理工作在基建项目财务管理工作中占有重要地位，因此电网企业必须要做好基建工程预算管理工作。电网企业应当致力于强化各项目资金运用的合理性，在资金预算管理工作中严格遵循经济核算原则，尊重基建项目实际进展状况。

（二）做好项目投资后评价工作

事实表明，做好电网企业基建项目投资后评价工作有利于暴露出工程建设或设计工作存在的问题，从而提升在建项目的建设质量。电网企业应当不断地提升财务人员对工程决算等工作的参与度，培养财务人员的监督意识与责任意识，让财务人员自觉监督工程决算等关键工作。

（三）明确各阶段财务管理的职能

电网企业应当明确各阶段财务管理的职能，财务管理部门需要评审储备项目的财务合规性。财务管理部门应当明确自身职责，做好年度投资计划制定、拟建设项目可行性研究、投资方案确定以及费用管理等基本工作，加强对财务人员的管理，进一步完善会计工作体系，从而保障电网企业基建项目财务管理工作的质量。

（四）初步设计阶段

财务部门参与到初步设计阶段的工作中，可对设计规范管理起到推动作用，进而使工程成本得到有效的控制，使企业获得更多的经济效益。财务管理工作介入概算审查，能够让财务人员对工程情况、建设内容和资金投资有一个及早的了解，这对初步设计概算质量的提升是非常有利的，并且可以为工程财务管理工作的进行奠定基础，有效规避工程建设管理风险。

（五）工程施工阶段

在工程实施阶段，财务管理工作的主要功能在于发挥工程执行概算的作用，进而动态控制工程建设的成本，减少财务风险。在工程施工阶段，必须要强调财务预算管理。严格工程资金支付，并对资金支付审核程序阉割实施，财务部门要参与到企业的各项收支的统筹安排中，以便加强对工程支出的预算控制。在资金支付过程中，要具备充分的依据、完备的手续以及符合规定的程序，并且严格控制支付额度在年度投资计划之内，支付行为要符合执行概算的约束，实现工程资金使用规范化。

（六）竣工验收阶段

首先，全面考核建设工作，检查是否符合设计要求和工程质量。其次，参与工程验收，判断工程项目是否严格地按照合同完成了施工，合同约定的工作内容是否已经全面的完成，同时对工程竣工验收资料进行检查审验，确定其真实性、准确性和完整性。第三，参与实物的盘点与移交工作，复核资产移交清册中的资产金额。第四，对工程项目的账务处理自查并予以更正。工程管理部门要提供“固定资产新增报告单”，财务部门以此为依据，通过复核、判断等方法形成资产暂估金额。

（七）竣工结算阶段

竣工结算环节的财务管理工作包括参与工程竣工结算审核，其重点是审核合同执行情况，以及内控措施实施的情况和竣工结算依据的有效性，有效防止项目和费用的虚假编报。竣工结算审核过程中，财务部门的参与是企业内控的需要，对企业管理可起到良好的规范作用，并且能够督促工程竣工结算依据的齐全、格式的规范、费用的准确性提升，让结算编制更加有深度、有时效性，编制质量更高，进而起到有效防范工程建设管理风险的作用。

五、结语

电网企业在国家电网的领导下，对管理基础不断夯实于开拓创新，通过“项目全过程资料库”的建设，使重点资料电子化、结构化，促进线下业务数据与线上数据的交互应用，加强资料管控功效。通过增加的跨部门业务协同考核点，缩短上下环节业务响应时间。对基建、技改项目的业务全过程流转效率进行进一步的监控，加强考核刚性，最终提升工程管理水平。

（作者单位为国网安徽省电力公司铜陵供电公司）

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