吕联盟

商洛学院经济与管理学院

浅论会计计量属性在实践中的应用与选择

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商洛学院经济与管理学院

虽然历史成本是一种基本的会计计量属性，在会计计量中占主导地位。但随着经济环境的变化、会计目标的转换以及会计信息质量要求的不断提高，历史成本计量属性日益受到冲击，重置成本、可变现净值、现值、公允价值等越来越受到人们的重视。企业应根据会计计量的目的和对象特征选择合适的计量属性，以使会计信息相关可靠。企业权益结构和经济业务的复杂性决定了多种计量属性并用不但符合我国目前的会计报告目标也符合我国的会计环境，最重要的是能够较好的处理好相关性与可靠性之间的关系，提高了会计信息的质量。最后，本文提出了合理选择会计计量属性提高会计信息质量的建议。

计量属性 应用 选择

自20世纪30年代以来，会计学界就逐渐流行这样一种观点：“会计就是一个计量过程。”由此可以看出计量在会计中的作用举足轻重，而计量又依赖于计量属性，所以计量属性就显得更为重要了。日本会计学家井尻雄士教授在其专著《会计计量理论》中对会计计量问题作了较系统的研究,他认为，“会计计量是会计系统的核心职能”[1]。之后查特菲尔德又讲：“会计理论的根本改善将始于资产计价程序的变革”，而FASB在第五号概念公告中列举了五种计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。……