李颖++龚珂++陈麟

【摘要】“审计整改难”、“审计成果运用不到位”是企业普遍的一个突出问题，传统的审计往往只是提出问题，而不太注重揭露出问题以后怎么办，导致审计成果未得到有效运用，审计价值亦未得到有效发挥。**电网企业通过深入剖析公司审计成果运用中存在的突出问题，采取了诸多举措，完善了公司审计成果运用体系，切实促进了整改质量的提升，取得了较好的效果。

【关键词】电网企业 审计成果 有效做法

审计成果运用，是被审计单位针对审计部门所提出的审计意见，对审计发现的问题进行纠正和改进的过程。审计成果运用是否充分是审计监督能否到位的关键所在，也是审计价值的最终体现。

电网企业作为集团型国有企业，管理层级多，经营链条长，每次整改都涉及众多的所属单位（部门），形成集体认知和行为的难度较大，整改起来要比单体企业更为复杂和困难。从历次内、外部检查结果及整改情况来看，电网企业经营管理中仍然存在不少风险和隐患，审计成果未得到充分运用，个别问题长时间未得到整改，与建设“三全五依”法治企业的要求还存在差距。因此 **电网企业对如何强化审计成果运用进行了探索与实践。

一、审计成果运用中存在的问题

（一）审计成果的综合运用机制还不够深化

部分单位对审计意见的整改落实还不够重视，缺乏有效的协调解决和问责机制；对发现的问题缺乏综合分析和运用的有效途径，部门之间的联动和协调需要加强，有些共性问题、敏感问题，无法从源头上、业务流程上和制度上加以解决，造成屡查屡犯。

（二）问题整改就事论事未从根源上进行规范

个别单位过多强调客观原因，未深刻分析问题产生的根源，未从完善内部控制、业务流程、体制机制等方面入手，落实整改意见，从而有效防范潜在的管理风险。对普遍性和“习惯性违章”问题整改重视不够，问题查处考核问责力度不够，前查后犯，屡查屡犯。对历史遗留问题没有从根本上研究解决。

（三）经济责任审计评价发挥的作用有限

从目前经济责任审计情况来看，由于较难形成统一的、量化的、科学的评价指标体系，在领导干部评价方面发挥的作用有限。经济责任审计以事后审计为主，尚未与领导干部任免直接挂钩；审计发现的问题对党政领导的责任界定少，未及时启动问责制、责任追究制，导致经济责任审计成果运用效果不突出。

（四）审计资源匮乏不利监督职能发挥

目前，审计任务繁重与审计力量不足的矛盾依然突出。现有审计人员知识结构和技能与公司管理要求还有较大差距，部分存在整改措施指导缺乏，整改过程监督不到位，整改结果评价不量化客观等问题。内部审计工作如何与电网企业机构整合，流程重塑相适应，如何对企业、改革发展过程中新的风险及时研判、预警并得到有效化解，是摆在内部审计工作面前的新课题。

（五）问责机制不完善，责任落实不到位

部分单位、部分问题屡查屡犯。有的单位整改工作不彻底，致使许多问题错过纠正和处理的最佳时机。由于绩效考核与各单位审计整改尚未实现紧密衔接，关联不够，导致责任传导不到位，激励约束作用发挥不充分，责任追究未落到实处，长效机制流于形式。

二、有效做法

（一）健全完善经济责任审计工作机制

一是建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实制度，有效发挥联席会议制度的重要组织协调能效。二是多方式促进审计成果运用，揭示和防范企业重大经营风险充分发挥内部审计的服务职能。三是明确责任界定，为干部考核、任免、问责和管理监督提供参考，进一步发挥经济责任审计在加强干部管理和党风廉政建设方面的促进作用。

（二）强化问题协同整改工作机制

发挥协同监管作用，构建审计、监察与业务部门协同监督机制。明确整改责任，形成整改压力层层传导机制，针对检查发现的问题，公司将整改责任传递至各专业部门和各责任单位，督促基层单位全面完成问题整改。本部层面的问题，公司相关部门为整改责任单位；基层单位的问题，公司相关部门按职能分工进行督导。为确保整改工作落到实处，财务部门将整改情况纳入年度财务（预）决算；人资部门纳入各单位领导班子成员业绩考核；纪检监察部门纳入年度党风廉政建设考核；审计部门组织开展审计检查整改落实情况“回头看”，检查闭环整改情况。

（三）建立审计整改跟踪督导机制

审计部门加大跟踪督办力度，持续全力推进整改落实工作深入开展。对问题整改实行销号管理，针对审计发现的问题，列出整改任务清单，排出时间表，解决一个销号一个，不走过场。各单位举一反三，堵塞管理漏洞，清理解决历史遗留问题，确保整改措施持续改进，杜绝问题屡查屡犯。

（四）严格执行审计整改报告制度

一是被审单位按审计整改意见限期整改，并向审计部门报告审计查出问题整改情况。二是落实联席工作会议制度。定期召开任期审计工作联席会议和协同监督联席会议，通报审计查出问题，研究审计整改工作，落实审计整改责任。三是坚持内部审计情况通报制度。对年度审计情况及问题整改情况进行定期通报，对整改不力或屡查屡犯单位公开亮相，促进审计整改。

（五）严肃审计整改责任追究机制

对审计工作中发现的问题，采取逐项列出清单，挂牌督办，考核挂钩的方式实现闭环管理。对审计发现的涉及廉政方面的问题，监察部门依据有关规定严查严办，并严肃追究责任。为杜绝“新官不理旧账”的问题，加大对整改问题现任责任人的考核或追责力度，重复发生问题从重追责。

通过采取一系列有效的做法，电网企业审计成果运用水平得到提升，在今后的审计工作实践中，将不断予以优化，持续发挥审计监督职能，促进企业依法治企管理水平提升，相关做法对其他企业开展此类活动具有一定的借鉴意义及参考价值。