新形势下工程审计中常见问题分析与解决途径

2016-11-27杨翻

决策与信息 2016年35期

关键词：审计工作工程施工

杨翻

四川电力建设二公司

新形势下工程审计中常见问题分析与解决途径

杨翻

四川电力建设二公司

工程审计是经济监督活动的重要内容，是根据国家有关经济政策、法律法规，由审计机关或者组织负责，对施工过程中以及投资过程进行审计监督、客观评价，并做出审计报告的过程。新形势下，由于经济环境、技术手段、经济政策的变化，工程审计工作中存在的诸多问题也在不断地暴露出来，阻碍了审计工作的发展。如何采取有效措施解决审计工作中的问题，将科技化技术运用到审计工作中，控制工程项目审计风险，是本文探讨的重点内容。

工程审计；审计问题；解决途径

随着市场经济建设的迅猛发展，国家基础设施建设和城市建设规模日益加大。建设项目的增多给工程建设领域带来诸多机遇与挑战。审计工作面临的压力也随之增大。面对各种资金使用、资源浪费、腐败现象的发生，审计工作应与时俱进，才能应对当下的新形势。

一、工程审计内容

（一）工程审计的内容包括了前期、中期和后期三个阶段。前期审计包括的内容主要有：1、项目立项设计：工程设计人员对项目的可行性报告等手续进行审查，包括对资金来源等是否符合国家法律法规规定进行审查的工作等；2、项目招投标设计：主要审核标书的合法性，收费的合理性。工程预算编制的完整性，清单项目定额套用的准确性，要求招标人做风险识别、成本估算等工作。确保招投标工作合法、合规，按照科学合理的招投标规则进行；3、项目合同设计：通过对项目合同、当事人的法人地位、合同内容条款等进行的审查，确保合同的合法和合规。

（二）工程施工阶段的审计主要从三个方面入手进行：1、对工程资金拨付进度进行审计。核实资金的落实情况，加快工程进度，保证工程项目良性运行；2、对监理单位进行资质审计。对监理单位的行为和工作的开展进行审计的目的是保证工程的诚信度和公正度；3、对施工单位进行审计，将施工过程中的不可控的范围尽量缩小。通过对工期、资金使用、质量等方面的审计约束施工单位。

（三）工程后期的审计：包括对项目竣工决算的审计工作。主要是在竣工后，根据施工的成本、支出、消费等各项记录做资料审计。保证工程项目资金的使用合法合规，并且实现了利益最大化。这部分的审计工作分为几个步骤：一个是审查工程项目竣工结算的数据是否真实，准确；一个是审查施工设计规划是否被完整精确地落实到施工项目建设中去；一个是审计施工单位的工程量、竣工报告、定额套取、费用选取、施工变更、速配、签证以及施工过程中相关的资料；一个是审计施工企业的资金使用与投资方的投入是否吻合。

二、工程审计中的常见问题

（一）内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率。很大程度上取决于项目审计的成本和质量以及实施的操作性。为了避免内部控制出现问题，需要相关的报表使用人员提供有效信息，以达到内部控制建设的目的。如果没有明确的内部控制审计范围，内部控制本身的概念就会相对过于广泛。

（二）在内部审计控制工作中，没有明确的内部控制审计目标，就会影响审计的内容，包括审计的范围、程序、意见表达方式、质量衡量、责任界定等。无法保证审计的质量，规避风险等。由于缺乏明确的审计准则和规定，内部审计目标无法得到明确的界定，无形中增加了会计师单独承受责任的风险。

（三）内部控制实际上是给自我评估报告的合理以及可靠性增加更多的更大的保障的。提高内部管控质量，从国外经验表来看，有效的内部控制审计方式是将公司控制作为切入点进行自上而下的审查。但目前的现状是，由于项目内部控制审计的时间比较短，因此在财务报告中的内部控制概念相关审查没有明确的审计程序，再加上没有先进的内部控制审计程序给予借鉴，因此在程序上缺乏系统性。

（四）由于项目内部控制审计需要将成本进行很好的控制，因此应制定有效的防止审计成本的措施，以加强内部控制审计成本。由于目前项目管控中缺乏对内部控制审计范围的界定，还存在审计目标不明确，审计程序比较繁琐的情况，因此项目内部控制审计成本存在普遍较高的问题，对于施工企业的经济效益没有促进作用。

三、解决措施

（一）施工企业的运营活动在内部控制范围内进行，因此在对项目进行内部审计时，应对相关业务增加内部控制，在完整性的基础上加强评价，制定内部控制评价制度和成果，将审计重点和风险明确指出，保证指导审计工作的有效完成。

（二）加强施工企业结构治理，确保审计部门独立性。由于我国很多企业的内部审计部门平行于其他部门，因此独立的内部审计部门相对匮乏。无法保证内部审计的客观性和权威性。在进行具体工作时，需要将内部审计部门与其他相关部门同等对待。

（三）根据五部委发布的基本规范和配套指引，加强内部审计的外部约束，强化企业内部管理，引进电子信息技术，减少财务出错率。要求企业内部设计该百年传统的防错职能，增加准确率。将重心从事后审计，转变到事前和事中审计。吸引社会中介组织参加到企业内部控制审计工作中利用中介的公正性、社会中介性，加大内部控制审计工作的公正性和权威性。

（四）针对企业内部控制建设情况，如企业规模、业务范围、运营风险等进行内部审计是需要不断调整工作方法的。

（五）内部控制的基础是企业文化，这是企业进行内部控系统建设的根本。对于文化建设的支持与维护需要不断在员工培养、岗位培训、法律法规学习等方面，运用现代化企业管理理念作为指导开展工作，将员工思维观念与企业发展目标完美结合，增强员工的责任感和积极性，强化员工自我价值，使得团队的凝聚力更加爱强大，更好地促进企业发展。这是现代市场经济的企业竞争力提升的要求。