胡 林

身份证号：510282197803223572

财务风险管理的实践做法

胡 林

身份证号：510282197803223572

财务风险是全面风险管理的一个重要方面，财务风险来源于公司生产经营的各领域，并贯穿于日常管理活动之中，与企业经营息息相关。在企业实践中，将中国传统医学望闻问切应用于风险管理中，对症下药的提出一系列针对性措施，将经营活动中的风险得到规避、消除、或降到最低、或得到转移与分担。

风险类型；识别风险；防御风险

一、“望闻问切”识别风险

（一）“望”。一是查财务数据。根据数据的重要性和可能发生风险的频率，分别按日、周、旬、月、季、年对财务数据进行统计、查看，并开展与同期比、与行业标杆比等比较分析，将异动比例高于事先设定值、数据绝对值大于或小于临界值的列入风险列表。比如公司现金流紧张，需每日下班前关注当日货币资金余额是否低于公司最低安全备付额度，分析发现流动风险；每月关注经营数据，分析掌控盈利风险和预算执行偏差等。二是核原始凭证。对原始凭证在报销审批之外建立包括报销会计、审核会计和财务主任的三重审核机制。主要根据法律法规、会计政策、核算办法、管理制度等对原始的真实性、规范性、完整性等影响会计信息质量的事项进行审核，并将审核过程中发现的风险和问题登记到会计基础工作问题清单。比如营改增政策调整时期需审核发票开具是否规范、发票索取是否严格执行新政策、是否降低公司税负；费用报销是否符合管理制度要求、要件是否齐备等。

三是看业务系统。财务风险可能由营销系统、开票系统、PMS设备管理系统等业务系统触发，需定期组织财务部门、业务部门对系统使用情况、系统数据进行查看，形成业财系统一致性比较表。比如看开票系统发票数据与财务入账是否一致，看PMS系统工作票信息与生产作业相关费用报销时间、内容是否一致等。

（二）闻。一是利用外部检查成果。收集依法治企、离任审计、工程审计、各专业的专项检查等各种外部检查存在的问题，并针对已发现的问题进行举一反三，将发现的问题登记到风险列表。二是广泛征求员工意见。在出台新的管理制度、细化通用制度条款、做出新的财务管理要求前充分征求公司各级领导、员工意见，通过意见征集发现制度中不适应公司管理实际、可能存在的风险点、考核条款是否合理可行等。三是开展合理化建议活动。从公司工会收集的各类专题的合理化建议中搜索与财务风险（机会）相关的建议，如联合公司工会开展提质增效等专题的合理化建议活动，挖掘尚未发现的增利“机会”，降低亏损风险。

（三）问。一是发放风险调查问卷。不定期开展专项风险问卷调查，比如劳务费开支情况问卷调查、差旅费使用情况问卷调查、拆旧和废旧物资专项评价问卷调查、发票与电费资金管理情况问卷调查等，以发现管理中尚存在的盲区和风险等。二是搭建微信交流平台。财务部建立了财务关键岗位为群主、财务相关岗位、业务部门工程管理岗位、综合管理岗位、班组长为群成员的微信交流群。能及时、广泛地倾听来自于各部门，包括生产一线的声音，通过交流发现公司财务管理的薄弱环节。

（四）切。一是“切”风险类型。根据所收集的风险事件，判断风险来源于财务管理的哪个方面，主要划分为：财务信息化风险、产权风险、稽核评价、采购付款、收入核算、报销核算等15个方面。二是“切”风险等级。针对识别出的财务风险，分析财务风险发生的可能性、对公司影响程度及公司的风险承受能力等，采取定性与定量相结合的方法，对照公司制定的风险评估标准，测量财务风险影响程度、发生概率和频率，并将三者二者的乘积作为财务风险值，并据此划分风险级次。

二、对症下药应对风险

对于已识别的风险事项进行汇总分类整理，根据诊断出的风险类型、风险等级和风险成因，主要从以下两个方面入手，针对性地选择风险应对策略、制定应对措施，落实责任部门和完成期限等，直击症状所在，起到药到病除、立竿见影的作用。

（一）根据风险等级措施。一是一般风险。由于该类风险所带来的影响轻微、损失较少、发生频率也不高，针对导致风险产生的原因，本着重要性和成本效益原则，可以主要选择风险承担、风险规避、风险控制等应对策略。二是重要风险。由于该类风险影响相对较大、发生的概率较大、发生的频率较高，因此该类风险需采取风险规避、风险控制、风险转移。如公司供电区域多处于农村和山区，电网状况不佳，受雷雨大风天气、洪涝灾害等自然灾害影响较大，由此而产生的电网恢复成本近三年平均近100万元，对于公司经营造成较大负担，为了应对此风险，公司采取风险控制和风险转移的策略。

三、辩证施治防御风险

（一）建立财务风险防控体系。成立财务风险管理工作小组，由公司主要负责人为组长，财务总监为常务副组长，具体工作财务部（或内控部）牵头，监察审计等相关业务部门协同，主要职责是收集国内企业财务风险失控导致危机的案例，广泛收集与本企业资产状况、经营成果、现金流量有较大影响的重要信息，其中包括行业平均指标或先进指标，并就相关风险进行风险评估，拟定风险管理策略，提出风险管理解决方案，并督促进行改进。

（二）提高财务风险管理意识。通过各种会议、培训、日常业务交流等各种场合向公司全体员工传递财务风险管理意识，发生财务风险事项让财务部门和业务部门相关员工直接参与风险应对，使其能切身体会风险给公司带来的负面影响以及规避风险或抓住机会给公司带来的利益，从而建立处处有风险、人人防风险的意识。

（三）加强制度执行力建设。根据国家财经法律法规、集团通用制度，细化一系列财务管理要求，如《关于进步加强差旅费报销管理的通知》、《业务审批体系》、《关于进一步规范固定资产管理的通知》等，实现便捷式制度操作手册。

（四）开展流程差异化检查。定期开展财务管理及相关业务管理的流程差异化检查，发现在流程管理过程中存在的薄弱环节和与标准流程出现的差异，特别是需关注未植入信息系统的线外流程。比如通过检查发现个别班组成本预算未经主管部门审核直接报预算归口审查，导致主管部门对成本预算超支失控。

[1]翁海兵.浅谈现代企业ERP管理环境下的财务风险管控[J].财经界(学术版),2013,08:205+207.

[2]潘虹.财务管理理论与实践的风险管理探析[J].现代经济信息,2013,17:298.

[3]潘虹.财务管理理论与实践的风险管理探析[J].北方经贸,2013,11:104.