吴 勇

盘锦市中心医院 辽宁盘锦 124010

加强企业会计内部控制体系建设的思考

吴 勇

盘锦市中心医院 辽宁盘锦 124010

随着我国经济发展进入新常态阶段，广大企业面临着转型与升级的重大任务，市场竞争与企业会计风险也随之增加。企业想要保持良好的发展趋势，就必须加大对企业会计内部控制体系的建设力度，清楚认识和剖析本企业会计内控体系存在的问题，积极吸纳先进、合理的会计内控模式与方法，结合企业实际情况，构建具有企业特点的会计内部控制体系，以管理促效益，走内涵式发展之路。

会计；内部控制；经营效率；控制风险

一、企业会计内部控制的含义与重要性分析

企业会计内部控制主要是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括预算控制、风险控制、授权批准、财产保全、不相容职务分离、内部报告控制等。其目的在于通过对货币资金、实物资产、采购、销售、售后等环节的会计控制，提高会计信息质量和加强会计监督，促进企业对各种要素、资源的合理利用，保证资金的安全，降低运营风险，进一步完善企业经营管理体系。在企业转型与升级的过程中，科学、有效的企业会计内控体系能够确保关于企业资金、资产、信贷等具体状况的会计核算信息的可靠性、真实性，便于企业管理者根据相关数据信息，科学的做出重大经营决策。可以很好的规范员工的行为，查缺补漏，杜绝各种侵害公司利益的违法行为，促进企业更好的规避各种风险。同时，建立完善的企业会计内控体系也符合国家政策导向和要求，确保企业能够提升竞争力，达到经济效益与社会效益的统一。

二、目前我国企业会计内控体系建设现状与问题分析

随着我国社会经济的持续发展，越来越多的企业建立起了比较完善的会计内控体系。然而，由于市场竞争的加剧，现有的企业会计内部控制体系暴漏出许多不足，无法适应企业发展需要。

（一）企业管理者对会计内部控制不够重视，制度建设落后。很多企业管理者没有认。识到企业会计内控工作的重要性，根本没有会计内部控制意识，或者对会计内部控制一知半解，理解片面，没有认识到其本质和对企业发展所具有强大作用。好多企业没有建立会计内部控制制度，有些虽然也建立相关的会计内部控制制度，但是内容不完整、不系统，缺乏科学性、合理性、可操作性、连贯性和创新力，形式和内容僵化，与企业经营管理的实际情况不相符。

（二）企业会计内部控制制度执行力不足，对会计内控监管力度差。在我国，很多企业已经建立起了会计内部控制制度，但是执行力差，仅仅流于形式，根本没有将制度落实到位，制度约束力低，缺乏管理效力。尤其是会计信息化之后，好多企业没有对会计内控人员进行更明确的分工安排，责任模糊，再加上由于和会计内控执行部门缺乏相互理解，企业其他部门往往对该项工作不配合，更加剧了会计内部控制制度执行力不足。

（三）企业内部控制人员自身素质差，业务能力低下。部分企业由于缺乏对企业会计内控工作的重视，有证就上岗，使得会计内控人员的整体职业素养不高，业务能力低。部分会计内控人员普遍法律法规意识薄弱，职业道德意识缺乏，风险和内控意识差，工作责任心不强，不能够有效执行会计内控要求，对于内控制度执行过程中发现的问题，无法给予及时、妥善的解决，有时受不良影响，甚至出现弄虚作假现象，使得会计内部控制根本发挥不了应有的作用。

（四）企业会计内部控制信息化程度不高，内部信息沟通不畅通。有些企业还没有意识到网络技术的优势，目光短浅，导致网络信息技术无法在企业会计内部控制工作中得到广泛应用。由于缺乏快捷的会计信息处理系统，数据信息还依靠传统的工作方式来完成，工作效率低，错误频出。正是由于信息化建设工作落后，企业内部各个部门之间缺乏及时、有效的沟通，使得会计内部控制工作难以有效开展。

三、新经济形势下加强我国企业会计内部控制体系建设对策与建议

（一）创造良好的会计内控环境，健全和完善企业会计内控制度体系。一方面，积极完善企业内部相关组织的建设，明确职责分工，加强企业员工职业道德、价值观、工作态度等方面的教育，为企业会计内部控制体系建设营造良好的氛围和环境。另一方面，结合企业自身的经营管理特点，积极借鉴成功企业会计内控制度建设经验，建立符合本企业实际情况的、多层次的企业会计内部控制体系。不断完善财务预决算、财务核查、财务结算、会计凭证等制度，构建会计内控信息化系统。按照不相容职务分离的原则，落实钱、账、物的管理，形成相互制衡、相互监督的工作机制和有效的工作方法。加强事前、事中、事后的管控，明确会计内控部门的权责，确保会计内控制度得到有效执行，从而形成不断健全、完善的企业会计内部控制动态体系。

（二）加强内部审计力度，提升企业会计内部控制监管效力。首先，企业必须进一步完善内部审计部门构建，设置专门的内部审计部门，选拔和任用综合素质高，业务能力过硬的专业人员来执行对企业会计信息的内部审计工作。其次，确保内部审计工作的权威性、独立性和规范性，其他部门必须无条件配合内部审计工作。审计人员要充分发挥内部审计监督效力，对企业经营管理活动、会计数据信息以及企业内部预算执行情况进行有效监督，及时发现并解决会计内控中存在的问题，保证企业会计内部控制工作顺利进行。

（三）完善会计内控人员选拔、培养、考核机制，全面提升他们的专业素质。企业在聘用和选拔会计内控人员时，必须严格按照相关的程序和规范来进行，通过提供具有诱惑力的薪资待遇和广阔的发展空间，吸引专业素质高、职业素养好的会计内控人员加入到企业员工队伍中来，夯实企业会计内控人员队伍建设。制定符合本企业特点的会计内控人员培训计划，通过进行定期的专业知识和技术、互联网应用技术、道德素养、国家相关政策法规等方面的培训和学习，强化他们内控意识和工作技能。

（四）加快企业会计信息化建设步伐，进一步提高企业会计内控信息化程度。加大企业会计信息化建设投资力度，将信息和网络技术引入会计内控系统，充分发挥信息时代、大数据时代、云计算和互联网在信息交换、数据汇总、集成管控等方面的优势，进一步加强企业会计内控信息化体系建设。健全企业内部信息沟通平台和渠道，同时建立相应的预警和风险评估机制，使得企业管理者能够有效管控企业的经营活动，从而实现企业会计内部控制工作的目的。