摘 要：内部审计是现代企业内部控制中不可或缺的一部分，能够帮助企业优化经营管理、提高经济效益、提升企业价值。在竞争激烈的市场经济环境下，中小企业必须加强自身的内部管理，重视内部审计工作。目前我国中小企业存在内部管理水平较低，内部审计机构设置不合理，内部控制建设相对落后等问题。本文从中小企业内部审计的工作现状来分析其内部审计制度不完善、内部审计独立性缺失和审计范围过窄等问题，并提出了完善内部管理环境，设置合理的内部审计机构，扩大审计范围以及培养高素质的内部审计人员等切实可行的对策，以促进中小企业的可持续发展。

关键词：中小企业；内部审计；独立性；审计范围

一、我国中小企业内部审计的必要性

我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业，中小企业在国民经济中所占比重较大，在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业，中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质不够，而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足，影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设，提高经济效益及管理水平，实现企业的最终目标。

1.有效地降低企业的经营风险

内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测，及时识别出相关的不利事项，对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险，有效地降低企业风险。

2.提升企业的经营管理水平

企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理，内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题，客观地评价内部控制的执行效率，针对管理制度上的问题，提出合理实际的对策，完善内部控制制度，从而提高企业的管理效率和水平。

3.提高其信息披露的可信度

中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查，对外提供可信度较高的信息，同时也能提高企业的信用等级，更好的吸引外部投资，从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。

二、中小企业内部审计工作存在的主要问题

1.内部审计工作得不到重视

我国内部审计的从业人员在30万左右，但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督，而且其设置内部审计机构或者审计人员，是迫于法律规定或者上级行政命令成立，只是为了应付上级的检查，并没有充分认识和了解内部审计的作用。

2.内部审计机构独立性缺失

中小企业由于经营规模的限制，大多数小企业中内部审计不是独立部门，而是与其他职能部门平行设置甚至合并，导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下：（1）内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并；（2）内部审计人员由财务部门的会计人员兼职，不能独立开展工作，导致审计变成了形式上的自己查账；（3）当内部审计关系到到管理层的利益时，内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告，导致审计风险。

3.内部审计的审计理念落后，审计范围过窄

目前，我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围，并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外，对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会影响内部审计监督和管理作用的发挥，也不利于企业的全面发展。

4.内部审计人员无法胜任审计工作

我国大型企业的内部审计工作者大多都是专业性的复合型人才，而我国中小企业的内部审计工作人员数量较少而且大都是从事财会工作，知识储备有限，缺少审计专业知识，当面对复杂的审计工作时可能会力不从心，无法胜任企业内部的审计工作。

三、中小企业内部审计问题的原因分析

1.内部审计工作没有良好的内部环境

良好的内部环境有利于内部审计工作的顺利开展及其职能作用的充分发挥。很多中小企业并不能为内部审计工作的开展提供相应的工作环境，首先，大多数中小企业管理层对内部审计的了解和重视程度不够，使审计工作流于形式。其次，我国缺少针对中小企业的内部审计法律法规，导致中小企业在内部审计制度上的不规范。最后，我国大部分中小企业的所有权和经营权并没有分离而是统一的，投资者只注重经营结果而疏于企业管理。

2.内部审计机构和审计人员独立性缺失

近年来多数中小企业在设置内部审计机构和审计人员时，最突出的难题就是独立性的缺失。独立性是内部审计工作的基本前提，可以为内部审计工作的有效性以及审计结果的客观性提供保障。目前大多数中小企业的内部审计机构设置在财务部内，且易受本单位各部门的利益制约，不能独立地开展工作。此外，企业内部审计人员既要对本单位进行监督检查，又要受命于本单位的领导，这严重影响审计人员的独立性。

3.内部审计人员专业素质低

内部审计人员专业素质的高低决定着审计工作质量的高低。很多中小企业出于对成本的考虑通常安排财会人员负责内部审计工作，这些审计人员知识结构单一，缺乏专业的审计理论知识和实际经验，使审计工作停留在表面而无法深入地发现问题，从而影响了内部审计控制风险作用的发挥。

四、改善中小企业内部审计管理的对策

1.提高管理层对内部审计的认识

我国现有的内部审计研究成果大多是基于大型企业的，并不适用于中小企业，所以我国应针对中小企业建立相关的内部审计法律法规，使管理层充分认识到内部审计的设置是为了提高企业的经济效益和管理水平。因此，管理层应积极支持并重视内部审计工作，这样不仅可以调动内部审计人员工作的积极性，还有助于内部审计工作的开展。

2.设置合理的内部审计机构，保证其独立性

内部审计通过有效的监督和控制使企业发现经营管理中的薄弱环节并加以改进，提高企业的竞争实力。设置内部审计机构应保证其独立性和权威性，同时也要注意内部审计为企业创造的增值效益应该大于其自身的人力、物力等成本。因此，企业应充分考虑其自身的生产经营的性质及企业管理结构，合理地设置内部审计机构。

3.与时俱进地改进和创新内部审计理念，扩大审计范围

在《中国内部审计基本准则》中将内部审计定义为，组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。可见内部审计的范围和工作重心在不断向风险管理审计发展。中小企业内部审计在关注财务审计的同时，还要关注决策、控制、生产、销售等环节并实时掌控企业资金运行的全过程，逐步实现从单一的财务审计向管理审计和风险导向审计等全方位审计的转变。

4.加快内部审计人员综合素质的培养

随着内部审计工作重点向风险管理方面的转变，提高了对内审人员专业素质及道德修养的要求。内部审计人员综合素质的高低决定着审计工作质量的高低，所以中小企业应注重内部审计人员的选拔和培养。中小企业可以从多渠道选拔复合性的审计人员，并重视内部审计人员的职业道德培训、定期岗位培训及人际交往能力等，以提高企业内部审计队伍的整体素质。

五、结论

综上所述，中小企业愈发展，内部审计愈重要。中小企业内部审计工作由于其规模、发展程度及行业性质等因素的影响，导致内部审计工作经常被误解、不受管理层重视、工作开展困难、审计结果利用率低等问题。随着我国中小企业内部管理制度的不断健全，内部审计在企业经营管理中的地位越来越重要。因此中小企业的管理层只要积极支持内部审计工作，提高内部审计工作的独立性，创新审计理念并扩大审计范围，提高内部审计人员的综合素养，就能提高内部管理监督水平，为企业带来增值效益，保证我国中小企业的健康发展。

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作者简介：刘玮（1993.03- ），女，河南省濮阳市，学位：硕士，青岛大学商学院MPAcc（会计专硕在读），研究方向：财务管理