任少敏

摘 要：“营改增”作为财政体制改革的新政策，从2012年进行局部试点到2016年5月1日，已经全国多个行业普及。而现代服务业作为带动我国经济增长的关键力量，“营改增”政策的落实对现代服务业能否实现更快更好的发展起着至关重要的作用。因此，本文针对现代服务业“营改增”中存在的问题进行研究，并提出了行之有效的对策。

关键词：现代服务业；“营改增”；税负

一、现代服务业“营改增”概述

现代服务业不仅仅指餐饮、住宿、房地产、教育等传统服务业，还包括技术服务、知识服务、研发服务、通信技术服务、咨询服务以及物流辅助服务。2012年1月，现代服务业“营改增”政策首先在上海试点，之后扩展到北京市、天津市和宁波、厦门、深圳等地。据国务院总理李克强在全国“两会”的工作报告显示，自2016年5月1日起，我国“营改增”试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。“营改增”政策，减少了重复纳税的环节，有助于促进现代服务业的蓬勃发展，带动产业升级和实现产业结构改革，但在具体实施过程中存在各种各样的问题。

二、现代服务业“营改增”中存在的问题

（一）进项税无法抵扣或难以落实导致税负较大。“营改增”实施后，现代服务业缴纳增值税销项税时可以用已经缴纳过的进项税进行抵扣，就能避免重复征税的问题，理论上就起到了降低税负的作用。但实际落实“营改增”措施的过程中，并没有有效的降低税负，一方面是因为个别企业作为一般纳税人的税率由3%、5%提高到6%、11%，销项税提高。另一方面，上游的企业如供应商等无法提供增值税专用发票导致进项税抵扣落实不到位，使企业税负增加。

（二）加大了财会工作的难度。企业为有效减少税收负担，享有“营改增”政策带来的优惠，需要企业的财务人员对“营改增”政策进行培训学习，需要企业财务人员细致分析企业涉及税目及分类，并按相应税目、税率划分核算应税收入；在进行税务核算过程中和原来的工作相比，数据量增加，增值税申报表项目繁多，增值税申报工作也显得比较复杂，给财务人员的工作增添了难度和压力，甚至会出现对工作熟练度不够，操作能力不强等问题，从而导致税务核算和缴纳过程中的失误和错误。

（三）增值税申报缴纳过程中存在漏洞。“营改增”之前营业税不区分纳税人，按统一税率进行征税，增值税有17%和13%两档税率。“营改增”之后区分为一般纳税人和小规模纳税人，税率增加了两档，分别是11%和6%，由于税率存在多档的情况，一般纳税人在进行申报纳税的时候，都会趋向于选择企业经营的多种劳务中税率最低的项目进行申报，由此导致税务部门稽核工作压力的增大和申报环节的不规范。

三、应对现代服务业“营改增”中存在问题的措施

（一）落实进项税抵扣政策，充分掌握企业的实际经营情

况。首先，选择上游企业时尽可能的选择能够取得增值税抵扣发票的供应商。二是通过购进先进的生产用固定资产来取得进项税的抵扣。三是关注国家对相关行业给予的“营改增”税收优惠的规定，通过充分掌握企业的实际经营情况来降低企业税负。

（二）提高企业财务工作者综合素质。“营改增”实施后，现代服务业的会计科目有了一定的调整，需要增加未交和应交增值税二级明细科目以及销项税和进项税三级明细科目。同时也增加了工作的难度和复杂程度。在计算成本时应考虑价税的分离，以及免税应税等方面的问题。因此，企业应当根据新准则、新政策积极对财务人员进行专业能力培训。财务人员应掌握企业的实际情况，关注“营改增”相关政策，及时了解新变化，以便充分抓住优惠扶持，合理合法避税。另外，财务人员需要及时补充相关知识，还要提高计算机信息系统的应用，快速适应新变化，提高自身素养和专业能力。

（三）严格增值税实施过程。在落实“营改增”的过程中，增值税的申报和缴纳的执行是至关重要的过程。严格执行增值申报缴纳的基本要求，是尽量规避企业纳税风向的有效方法。首先。税务部门要严格执行征管法规，加强管理纳税人纳税义务交易环节，做好稽查和纳税申报工作，以避免偷税漏税行为的发生。其次，企业财务人员要严格控制增值税进项税的抵扣项目；第三，加强增值税专用发票的管理，严格执行管理要求，规避税务风险。第四，加强内部和外部的监督管理，有效规避增值税实施过程中的风险。

结束语：现代服务业作为带动我国经济增长的新引擎，对

其实施“营改增”是现代社会发展的必然结果。尽管“营改增”的实施短期内存在税负较重、压力较大等问题，但长远来看，能够降低现代服务业税负压力，促进经济的发展。本文通过研究发现“营改增”政策在现代服务业中发挥着重要作用，对“营改增”的实施过程中存在的问题进行分析，提出了有效的解决措施，以促进现代服务业更快更好的发展。

参考文献：

[1] 冯秀娟，魏曼.增值税“扩围”改革对现代服务业发展的影响分析——以上海市“营改增”试点政策为例[J].北京市经济管理干部学院学报，2013，（01）：47-52.