曾刚

摘 要 在2016年我国全面推行营改增改革环境下，本文就旅游行业在本次税收改革过程中受到的影响进行进一步的分析，从而提出应对对策，推动旅游行业在税收改革过程中稳步发展。

关键词 旅游行业 营业税 增值税

一、营业税对旅游业的限制性

营业税对于旅游行业来说，在制度设计中存在着严重的问题，即重复征税问题，在很大程度上增加了企业的负担。而且营业税在出口退税政策中处于劣势地位，导致被征收营业税的服务性企业在出口上处于劣势地位，使得这类企业的竞争积极性受损，影响行业发展。

二、营改增对旅游行业税收的影响

（一）影响旅游行业纳税税基及税率

营改增政策全面实施以后，旅游行业的所得税营业税与增值税受到很大的影响，对于旅游行业来讲，营业税是以应税营业额作为纳税税基的，即实际销售额减掉代收代付款的差额；而增值税是以增值额作为纳税税基的，即交易过程中的当期销项税额与进项税额的差额。旅游行业实质上是服务业，营业税税率为5%，目前增值税的计征方式有两种，第一种为针对一般纳税人，其税率分别为6%，第二种为针对小规模纳税人，其税率分别为3%。

在征收旅游企业所得税的过程中，是以应税所得额作为纳税税基的，旅游企业所得税涉及的范围相对来讲比较大，应纳税税额与收入、成本、费用等因素之间的关系密切。营改增政策全面实施以后，收入的确认方式改变，固定资产的进价需要抵扣，导致旅游企业所得税的税基变化很大。……