刘梦箫

内部控制环境因素浅析

刘梦箫

2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制规范——基本规范》，成为在会计准则与审计准则实施与国际接轨之后，又一项与国际接轨的重大改革。2010年4月，五部委再次发布的3个配套指引，同基本规范一起，标志着我国内部控制建设的重大突破以及内部控制体系的基本建成。本文从内部控制环境这个视角出发，通过研究部分上市公司年报、内部控制自我评价报告、内部控制鉴证报告和社会责任报告以及相关信息，对内部控制环境因素着重进行探索和分析，对就完善我国内部控制环境建设提出相关建议。

内部控制 内部环境 控制环境

2001年11月～2002年6月，美国发生了被称为经济界“9.11”安然财务欺诈事件，从而引发世界一连串“蝴蝶效应”。环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等国际性大型上市公司相继曝出会计造假丑闻，催生了美国2002年《萨班斯法案》，全面强化了公司内部控制建设和监管的要求，开启了全球内控时代。

但是，国家建立健全的内部控制法律法规并不代表企业就可以拥有完善的内部控制体系，能够有效地抵御各种风险。2004年中国中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款、历史悠久的银行巨人英国巴林银行的破产、华尔街巨头雷曼兄弟公司倒闭都是有利的证明。尽管以上公司都有较为健全的内部控制措施，但是由于内部控制环境不佳、管理层监管不到位、高管经营风格过于保守或激进导致了公司最终经营失败。……