张华

摘要：随着信息化时代的到来与医改进程的加快，医院财务面临着新的制度的配套运用，其内部控制存在的问题亟待医院管理者进行研究与探讨，以提高财务内部控制的效率与管理水平，促进医院稳健发展。

关键词：医院财务 内部控制 有效性

一、医院财务内部控制现存的问题

（一）管理者对内控不够重视

内部控制是现代化医院管理各个部门的组成部分，也是医院各部门开展业务的依据。医院的内部会计控制虽有明确的财经制度及自建的工作流程，但一直未受到财务管理者及医院负责人的足够重视，未能按照流程办理。医院是非营利性的事业单位，管理者的绩效考核更多关注于收入的多少，根据医院管理者的偏好财务管理者将精力更多投入到提升收入上，忽视了对医院内部控制系统的建设管理，造成部分制度流于形式，仅作为应付各项检查的工具。

（二）制度更新效率低，跟不上财务信息化发展

随着会计信息系统的推广，一些财务制度已不适应信息化发展需要。因此盘点时间由季度盘点可以延长至半年盘点，避免人力浪费，提升工作效率。财务电子记账后内部控制需要更新，记账人、审核人及销号人的职责不能局限于本职工作，还要有财务系统的审核、监督及预警。医院将财务数据通过局域网络传输，缺乏必要的数据传输监督，产生财务数据泄露弊端。并且财务各岗位责任心不强，对风险防范缺乏敏感性。

（三）财务制度流于形式，职责不分

财务科室需要财务制度保证财务岗位活动顺利进行。财务人员内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核的范围仅限于本职工作的某一面，以偏概全、以点代面，缺乏全面性和完整性。医院内部会计控制的监督体系不健全，财务各部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督、沟通。如出纳会计累积流动资金过多，复核会计应担当责任，纠正错误，以免造成财务损失。财务管理者不能按财经职责办事，对领导交代事情不分原则的办理。

（四）财务人员业务素质水平普遍不高，内控意识缺乏

医院财务业务简单，除财务部分素质较高外，窗口人员大部分是派遣制人员，缺乏财务制度培训及财经法规的学习，缺少执证上岗前的培训，加之对岗位监督不力，容易产生资金流失漏洞。

（五）医院财务内控制度缺乏全面性

医院属于非营利性事业单位，有一定的财政资金补助，从而导致重医疗收入忽视基建、设备、物资等支出成本的内控制度。资产报废流程欠缺，部门间缺少沟通，导致账实不符，甚至多年未盘点，国有资产流失严重。有的医院没有任何经济效益分析，按需采购，内部使用部门缺乏沟通及调剂，导致成本扩大难以收回。购置资产不运行，闲置时间过长，不产生经济价值，占用大量资金。内部控制约束的对象不够全面，在实施内部控制时，仅对个别重要科室进行控制，忽视危重科室的制动管理。

（六）运行成本增加，制约了内控制度的发展

内部会计控制系统要正常运行，需建立严格的内部程序，而每一个程序的执行需要付出人力、物资及财力。一般来说，财务内部控制系统环节设置多，运行的效果就会更好，控制目的也更容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导不愿意投入更多的人力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制环节，这样虽然降低了单位的各项成本，但有可能给单位造成更大的损失。

二、针对财务内部控制采取的措施及对策

（一）加强医院管理者的认识

加强对医院管理者的财经法规培训学习，使其意识到违反财经法纪的后果及影响。财务负责人要更新财务知识，防止财务漏洞，定期岗位互查，同时要自律和监督负责人的违法行为。提醒医院领导者严格按财务程序处理问题，保证医院经营合理合法，财务信息真实有效。

（二）提高财务管理人员素质，加强职业道德修养

（1）聘用高学历的财务人员，入职后进行正规培训，然后安排轮岗，并定期进行学习培训及岗位培训，加强财经纪律观念，养成良好的、规范的职业道德观念。

（2）各岗位会计人员参加业务考核，以提高人员的工作积极性及业务素质。实行岗位练兵比武，增加会计人员的自律性，防止制度弱化。

（三）适应信息化发展，及时调整财务制度和岗位职责

（1）财务信息化正逐步取代手工记账和手写发票。采用信息化手段进行监督审核，防止手写、漏写错误，提高工作效率，节约人力成本。会计人员必须会使用信息化软件，财务制度增加电子对账、岗位审核等内容，完善信息化下的财务制度管理。

（2）制定全面的财务制度，不留空隙。每个财务岗位必须有专门的岗位职责，不得兼任他职，专用章、支票的管理必须有人专门监督。财务管理者要及时梳理和调整岗位职责，预防经济漏洞，防微杜渐。

（四）重视审计岗位职责，监督内控制度的健全和有效性

审计岗位由单位负责人统一领导，行使独立监督权，对主管领导负责，定期抽查财务制度的健全性、原始凭证的真实性、合法性，以及资产盘点制度的执行情况。定期由会计师事务所对医院的内控制度、年度报表进行审核。

（五）加强财务信息化管理手段

提高信息化水平，使会计人员由传统财务会计向管理会计转变。提升监督的全面性，从源头监督。出纳人员每天电子记账清点现金余额，做好日清月结工作，及时汇报现金情况。层层把关，防范财务做账流程的漏洞。

（六）做好授权批准控制

首先按照《医疗机构财务会计内部控制规定》，建立严格的货币资金业务授权审批制度，明确规定审批权限。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度，每一笔经济业务的支付要有经手人、证明人及领导人签字。财务人员应认真审核，在确认原始凭证完整、合法、签批手续齐全后办理付款手续。按财务制度办理各项业务，从源头预防漏洞。

同时，卫生主管部门一方面应定期或不定期地对医院内部制度执行情况进行检查和考核，对会计人员定期进行财务知识及实践技能的培训。发现系统内控方面存在的漏洞与隐患，督促各单位及时修正和改进，并检查整改情况。另一方面要组织做好系统内重点工程、重点项目的外部审计工作及领导干部离任经济责任外部审计工作。重点工程项目资金投入大，出现纰漏的机会相对较多，卫生主管部门要定方向、定制度，统一卫生系统的业务工作流程，严格审核保障按程序办事，规避风险；专向资金的使用按预算要求执行，上级财政部门对结局资金定期监督，及时回收，减少积压，促进资金流通。对于人员经费严格在已批准的预算范围内使用，不得超支。

总之，要不断完善财务内部控制制度才能保障医院财务的安全，要综合运用全方位、全过程的管理模式，才能达到预期的效果，保障医院健康、全面发展。

参考文献：

[1]刘玉平.加强医院内部控制体系的探讨[J].现代经济信息，2010.

[2]严芸.刍议医院内部控制制度的建立与完善[J].会计师，2010.

（作者单位：天津市第二人民医院）