周小渝

摘要：我国证券市场形成之后，上市公司的财务舞弊一直屡禁不止，并且对社会经济的发展带来了极其负面的影响。本文通过对上市公司财务舞弊行为的识别进行分析，提出防范上市公司财务舞弊的对策。

关键词：上市公司；财务舞弊；行为识别；对策

一、财务舞弊的含义

所谓财务舞弊就是指公司管理层利用某些具有错误性的财务报表来欺瞒相关利益者，从而损害了他们的自身利益，这是一种非法的、有意的行为。财务舞弊行为严重影响着我国证券市场良性发展，破坏了市场经济的正常秩序，所以，对上市公司财务舞弊的研究具有极强的现实意义。

二、财务舞弊的主要手段和识别方法

上市公司财务舞弊手段主要有违规披露、利用关联交易、虚增资产、虚增收入、少计成本费用等，各种具体手段不一而足，往往难以察觉，但是，不管上市公司采用如何高超、隐秘的手段，最后只能是拆东墙补西墙或者是无中生有，总会留下些蛛丝马迹。一些财务舞弊的识别技巧能帮助我们尽快发现这些破绽。

（一）从三大报表钩稽关系识别

资产负债表、利润表和现金流量表三大财务报表之间存在相互钩稽关系，这种钩稽关系可以用来检查验证不同会计科目之间的关系。财务舞弊行为是一个系统的工程，需要各个科目之间的相互配合。所以，从三大财务报表之间的钩稽关系中我们能看出舞弊行为端倪。比如，如果经营性应收、应付款项的金额保持稳定比例的情况下，净利润额高于经营活动现金流量净额，尤其是远远高于经营活动现金流量净额的话，有可能存在财务舞弊的情况。……