徐东海

【摘要】有效实施全面预算管理有利于企业利润的提高，有利于企业经济实力的壮大。然而，目前不少企业并没有对全面预算管理工作加以重视，其在实施过程中也存在着诸多损害企业利益的问题。基于此，笔者从全面预算管理的定义及特征出发，深入分析了当前企业在全面预算管理中存在的主要问题，并结合自身工作实践提出了相应的解决对策。

【关键词】全面预算管理 问题及对策

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的定义

企业通过调配各种财务资源和非财务资源促使企业内各单位、部门之间相互协调、相互配合，进而在最短时间里实现企业各个目标的工作称之为全面预算管理。从其定义中我们可得出，分配、监控和考核企业内部的各种资源是全面预算管理的主要作用。全面预算管理工作可分为业务、专项和财务预算这三个基本内容。全面预算管理可对企业未来某个时期的综合经营状况进行预测，进而可直观反映出企业发展过程中可能会出现的各种问题，这给管理人员寻找应对措施留下了充裕的时间。

（二）全面预算管理的特征

1.属于战略管理。全面预算管理是一种对企业未来的管理，是企业实现经营目标的行动计划，因而属于一种战略管理。预算目标定位是其战略性的主要体现。

2.以市场为导向。企业在进行全面预算管理时，必须始终坚持以市场为导向的管理意识，对市场特点和变动加以密切关注的同时还需认真揣摩、运用市场规律。

3.全员参与。为了确保企业所制定的预算为员工接受，企业需支持并鼓励全体人员重视并积极参与预算编制工作。

4.以财务管理为核心。企业财务管理部门是实施全面预算管理的中坚力量，而预算管理的编制、执行、控制和考评等一系列环节均离不开财务管理工作。

二、企业全面预算管理中存在的问题分析

（一）预算组织机构体系不健全

部分企业尚未设置专门的全面预算管理机构与预算组织机构设置不合理是我国企业预算组织机构体系不健全的主要表现。预算管理组织机构可分为预算管理的决策单位和行政事务的职能单位，总体而言，设置预算执行管理委员会的企业数量较少，而董事会并不能对企业各个部门的责、权、利加以有效控制，这一现状极大弱化了全面预算管理在有效配置、控制及整合资源中所起的作用。

（二）预算目标与企业战略相脱节

从根本上来说，全面预算管理源于企业战略，并受企业战略方向的引导，这也就意味着全面预算管理需与企业战略尤其是财务战略保持协调。然而，大多数企业并没有制定出明确的发展战略，全面预算的作用大打折扣。

（三）全面预算松弛

夸大完成预算的难度、低估产销量、销售价格、收入与利润、高估成本等均为预算松弛的主要表现，这将会导致企业成本预算与真实的收入之间出现不合理的差异。在编制预算的过程中，不少企业还存在沟通不协调的问题，下属企业的积极能动性无法得到充分发挥，上级的目标也难以在下级得到实现，编制效率进一步降低。

（四）有效考核、激励机制的缺乏

目前仍有不少企业认为预算的考核和激励机制并不会对员工积极性造成影响，从中我们可以看出企业预算执行和预算管理客观性、严肃性和权威性的缺乏。还有些企业在实行考核后并没有采取相应的奖惩措施，也并没有建立一定的激励机制，企业预算目标难以得到较好地实现，预算考核工作应有意义失去。

（五）预算管理手段落后

全面预算管理工作涉及企业生产、销售、研发、资金、人力资源、资产等诸多环节，但企业目前并不具备较为先进的预算管理手段，在预算控制与考核数据环节严重缺乏时效性、完整性与共享性，预算分析的广度、深度、全面性也较差，预警与调整工作也无法确保及时与准确。

三、解决对策

（一）建立健全全面预算管理的组织体系

企业全面预算管理委员会需对预算审批机构即股东大会负责，企业全面预算管理的决策单位由股东大会及董事会构成，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核是其主要职责。预算管理委员会主任委员由企业总经理担任，预算管理工作小组则是预算管理委员会领导下的常设机构，具体负责全面预算的日常工作。

（二）牢固树立“以战略为基础”的预算管理理念

企业全面预算管理的过程应是企业战略的预算制定、执行、控制和考核评价的过程，因此企业预算管理也应具有长期性、整体性和稳定性的特征，企业战略的不同决定了企业不同时期预算管理目标的不同。

（三）确立科学的全面预算编制方法

在预算编制环节，企业需采用上下结合、实时互动、分级编制、逐级汇总的方式，并将零基预算、滚动预算、固定预算等方面结合起来加以应用，以体现企业分权与集权的统一。千变万化的市场要求企业制定具有一定弹性的全面预算指标，为了尽最大可能避免预算刚性过大而对企业财务带来风险，在编制预算过程中还需对市场供求关系等因素加以综合考虑。

（四）进一步完善预算考评机制与奖惩机制

如前文所述，我国企业在实施全面预算管理过程中存在有预算考评机制与奖惩机制缺乏的问题。基于此，企业需以预算管理目标的实现为着力点，依据企业实际发展需求逐渐形成责权利有机结合的全面预算管理机制，以进一步提升全面预算管理的约束力和控制力。企业需不断完善全面预算考核评价机制，并将年度考核与绩效考评、企业预算执行情况与经营者年薪以及员工经济效益结合起来，以充分发挥员工工作积极性与主动性。

（五）建立健全信息反馈和预警系统

企业信息反馈和预警系统的建立与财务管理信息化直接相关，因此企业需采取积极措施加快财务管理信息化进程，企业还需加大全面预算管理软件在企业财务管理工作中的应用力度，同时还要求企业做好预算模块和其他模块的对接和挂钩工作，除此以外，企业还需依据自身经营状况及管理需求，建立健全具有标准化、网络化、规范化等特征的财务信息体系，从而为企业全面预算管理中的编制、控制、分析、调整及考评等环节的有效性及实时性提供保证。全面预算管理工作可对企业未来某个特定时间段的经营状况进行预测，这意味着其可直观反映出企业管理中所存在的问题，即其本身已提供了一个预警平台，但在预算执行过程中仍需对预算的执行建立一定的预警系统，并通过设置预警关键指标和建立预警系统的信息化手段进行预警信息的自动检测与生成。企业还需建立起自动对标系统，并通过资源、市场、采购、生产、资金等方面进行数据自动采集，并对预算指标和执行情况进行跟踪、监控与对比，以确保预算执行情况的信息质量。

四、结束语

不断变化的企业内外环境使得企业所面临的问题也在持续不断变化中，作为企业战略管理的全面预算管理也应随之发生变化，这要求企业管理阶层人员从企业实际发展情况出发，对全面预算管理体系进行不断地调整，同时还需及时发现并解决其在实施过程中存在的问题，尽最大可能保证全面预算管理的质量与效率。

参考文献

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