企业内控存在的问题及应对浅议

2016-08-17任强

财会学习 2016年15期

文/任强

企业内控存在的问题及应对浅议

文/任强

随着社会不断进步，经济持续发展，不同行业、领域企业逐渐步入崭新发展阶段。随之，内部控制已成为现代工程施工企业管理不可或缺的关键性组成要素，可以确保一系列经营管理活动顺利开展。强化工程施工企业内部控制，可以防范风险，提高会计信息整体质量，增强其核心竞争力，实现最大化的经济效益。因此，本文作者客观分析了工程施工企业内控存在的问题，详细探讨了应对措施。

工程施工企业；内控；问题；应对措施

在社会市场经济背景下，我国工程施工企业之间的竞争日渐激烈，在迎来发展机遇的同时，也需要多角度更好地应对瞬息万变的市场环境。在运营管理过程中，由于受到各种主客观因素的影响，工程施工企业内部控制存在一系列的问题，急需要进一步强化、完善内部控制制度，营造良好的内控管理氛围，满足社会市场经济发展的客观要求，顺应时代发展的客观规律，这已成为工程施工企业必须面对的重大课题，必须引起高度的重视。

一、企业内部控制存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度、内部监督机制

在生存发展道路上，大部分工程施工企业都没有以社会市场为导向，没有根据自身实际情况，制定可行的内部控制制度，导致内部控制力度不够，对内部控制缺乏全方位的认识，很少设置专门的内部控制机构，大都由各职能部门自行制定对应的内部控制制度，存在的问题特别多。在管理过程中，工程施工企业并没有根据采购、合同审批、分包选定等具体情况，制定统一化的规范标准，随意性较大，加上很多工程施工企业都采用项目责任制，导致工程项目经理手中的权利过于集中，并没有将内部控制制度落到实处，流于形式，无法有效指导实践工作。

（二）缺乏健全的风险防范机制，风险防范意识薄弱

在遇到社会市场风险的时候，大都将其归因为外部同行业之间的竞争过于激烈，工程施工相关的法律法规发生了一系列变化，很少从多角度从自身寻找原因，对内部控制执行力并没有清晰、全面地认识，特别是其对自身运营造成的负面影响。在制定长、中、短期运营计划的之前，工程施工企业并没有科学、客观预测各方面存在的风险，比如，社会市场、政策，没有做好市场调研工作，所掌握的客户资源信息也不够充分，导致所制定的运营计划不客观、合理，盲目增加工程项目数量，不断扩大投资规模，远远超出自身的控制能力，大大增加施工成本。此外，一些工程施工企业管理者由于缺乏较强的风险防范意识，在拿到工程建设项目之后，并没有全面、客观地评估业主资信、工程项目工期具体要求等，就一味地降低工程项目标底，没有全方位考虑工程施工企业具体盈利情况，大大增加施工企业运营风险，造成严重的经济损失。

（三）内部审计被弱化，缺乏健全员工的激励与考核机制

部分工程施工企业构建了内部审计部门，但并不具备独立性，隶属于其他职能部门，加上某些审计人员业务素质低下，不具备必要的职业道德素养，经常违规操作，导致审计结果准确率低下，审计质量也不高。同时，在审计过程中，大部分工程施工企业都把重心放在工程项目合规性、事后检查方面，而忽视了事前、工程项目中期审核的重要性，常常流于形式，内部审计监督检查并没有落到实处，导致相关工作无法顺利开展。此外，施工企业没有根据自身运营情况，健全已有的员工激励与考核机制，各岗位人员职责模糊化，权与责混淆，对员工的考核带有较浓的个人色彩，员工工作积极性不高。

二、应对措施

（一）健全风险防范控制机制，强化风险防控意识

通常情况下，和生产企业相比，工程施工企业所面临的风险更大，管理者必须准确识别、分析、控制各类风险，不断提高自身的防控能力，有效抵制经营、财务等风险。就工程施工企业而言，项目投资规模较大，前期一定要全方位验证工程项目的可行性，构建科学、合理的信用风险评估体系，认真审核客户的信用情况，严格按照相关程序执行，不要了自身利益，和信誉不良客户合作，确保所制定的项目投资决策更加科学、合理，降低经营风险。还要加强工程项目施工合同风险管理，要把施工合同的签订放在核心位置，将施工合同评审制度落到实处，全过程监控工程项目一系列流程，比如，施工合同的起草与审批，认真做好风险防范工作。

（二）健全内部监督机制

在生存发展道路上，工程项目施工企业必须根据各部门特点，构建独立的内部监督机构，进一步完善已有的内部监督机制，要充分意识到内部审计的重要性，将其作为内部控制体系不可分割的重要组成元素。在开展审计工作过程中，要充分显现风险管理评价的重要性，全方位检查、评价风险管理全过程，构建“科学化、合理化”的内部控制监督机制、奖惩机制，保证工程项目经理、工程施工项目都处于可控制状态，为实现双赢做好铺垫。

（三）适当拓展工程项目成本控制范围，优化创新成本控制方法

工程项目施工企业想要合理控制施工项目，必须多角度、多层次适当拓展成本控制的具体范围，优化创新成本控制具体方法，必须进一步明确成本控制的对象，客观分析那些非财务成本因素，将其有效控制在工程项目成本核算、成本控制范围内。还要结合工程建设项目施工特点，成本控制对象具体性质，采用可行的成本控制方法，借助综合信息系统平台，进一步完善非财务成本、财务成本管理，进行电算化管理，全方位掌握工程项目各环节成本运用情况，做好成本控制管理工作，避免工程建设项目成本超出预算范围。

（四）强化施工企业内部审计

内部审计是工程施工企业实施内部控制的关键所在。施工企业必须综合考虑各方面影响因素，将审计部门从其他职能部门中剥离出来，确保其具有独立性，适当增加审计内容，明确审查重点内容，比如，机械管理、物资管理、安全质量，注重内部控制点，比如，大额现金支付、工程项目资产摊销。还要定期对内部审计人员进行全面、系统地培训，提高他们的业务技能，认真做好审计工作，能够全面、客观地分析日常工作中各类审计问题出现的原因，向领导层提出具有参考价值的建议、意见。

（五）注重内部员工激励与考核

在运营管理过程中，工程施工企业必须健全员工激励与考核制度，借助精神与物质奖励相结合的方法，给予优秀员工一定的奖励，比如，加薪、免费深造，工作中表现较差员工也需要接受一定的惩罚，调动员工工作积极性。施工企业要根据关键岗位员工轮岗制衡要求，比如，财会、预算、考核，做好不同岗位员工的聘退、培训工作，对掌握商业机密、核心技术的关键岗位员工离退提出相关要求，要围绕职业道德素养、专业胜任能力，聘用员工。同时，还要根据不同岗位特点，制定可行的激励约束机制，制定相关标准，将考核、配套奖惩落到实处，实现员工“责、权、利”有机统一，有效执行内部控制。

三、结语

总而言之，在社会市场经济背景下，工程项目施工企业管理者必须充分意识到风险防范控制的重要性，针对其内部控制存在的问题，通过不同途径健全内部控制管理制度、内部控制监督机制，合理控制成本控制范围，进一步优化创新成本控制方法，将运用成本有效控制在预算范围内，确保一系列施工活动顺利开展，经营管理目标顺利实现，促使工程项目施工企业获取更多的经济利润，促进社会经济持续发展。

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［2］王尔琦.浅析施工企业内部控制存在的问题与对策［J］.财经界（学术版），2014，11:71+148.

［3］李艳君.浅谈施工企业内部控制存在的问题及对策［J］.中国外资，2013，06:135+137.

［4］陈拥军.浅析施工企业内部控制存在的问题及对策［J］.经济师，2013，10: 113+115.

［5］李春程.工程施工企业内部控制存在问题与改进措施［J］.现代商业，2011，08:163.

（作者单位：中交一航局第三工程有限公司）

上接（第240页）

而加强各部门的支出管控、成本报告准确性及预算控制。实现以上目标的主要手段包括成本报告及成本分析等，这些措施在费用发生后执行，若有超支需快速采取纠正措施。

（五）加强成本分析，寻求成本动因

企业可以通过对成本进行深入分析，找出影响成本的根本原因从而改进生产降低成本。成本分析可以相对预算、预测并在根据实际产量调整后的预算基础上进行，同时根据数量、使用效率和价格三个维度对变动成本差异进行分析汇报。

采矿业日常消耗品的预算差异由数量差异、使用效率及价格差异决定：

•数量差异代表原预算消耗量与根据产量调整后的预算消耗量之间的差异；

•使用效率差异代表实际消耗量与根据产量调整后的预算消耗量之间的差异；

•价格差异代表预算价格与实际价格的不同造成的金额差异，原因通常包括汇率、成本指数、通胀等。

例如采矿业最主要的日常运行消耗成本是采矿设备的燃料消耗和炸药消耗，可以通过深入的成本分析，找出影响燃料和炸药的成本是使用数量的差异还是使用效率即燃油或炸药单耗的影响或者是价格的变动，从而有的放矢地提出改进行动。

（六）建立和完善奖罚机制，明确成本费用责任

员工是企业发展的源动力，要促进企业发展就必须重视企业员工，激发他们工作的热忱，改变他们对工作的理解和态度。企业应制定完善的绩效政策，奖惩分明，鼓励员工积极工作。这样就实现了目标、成本与员工工作的挂钩，不仅对员工工作积极性有调动作用，还能从根本上实现对成本费用目标的达成和管理，是一项利于企业发展的政策。这样，各级员工有义务确保开支不超预算，认真对待年度预算制定，确保预算的准确性有助于更准确地预测企业及部门下一财年的财务状况并抓住每个降本增效的机会。

高管及部门经理对各自部门的财务结果负责，并有义务解释成本差异，在部门中树立成本控制表率，提高成本意识。成本控制也是各级管理人员绩效合约KPI的重要组成部分。

责任成本中心结构对以上责任进行划分，企业成本中心结构及成本控制责任矩阵包括：

•费用发生从低到高按照企业成本中心结构及责任成本控制矩阵进行审批，即从班组长直至总经理成本中心，并与企业组织结构保持一致；

•成本中心结构内的批准矩阵与企业《财务授权规定》一致；费用的发生及批准由相应的人员负责；

财务负责根据企业活动协调各责任成本中心，提供整体财务指导并持续监控、汇报各部门的财务结果。