【摘 要】 瑕疵行为是指没有采用特定环境下合宜方案的作为或不作为。由于管理活动具有权变性，导致瑕疵行为审计标准具有较大的权变性和主观性。恰当的瑕疵行为审计标准应该是认知程度高、认同程度高、客观程度高。而要得到这种恰当的审计标准，依赖于审计标准选择模式。审计标准选择模式是选择路径和选择者的不同组合，选择路径有从结果到过程和直接选择过程两种情形，选择者有代理人选择、审计人选择、审计人与代理人共同选择三种情形，不同模式得到的审计标准，其认知程度、认同程度、客观程度不同。

【关键词】 行为审计； 瑕疵行为； 审计标准； 权变管理； 管理审计

【中图分类号】 F239.0 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）16-0117-05

一、引言

瑕疵行为是指由于有限理性或自利所导致的次优问题，也就是没有采用合宜方案的作为或不作为。对于一个特定行为，判断其是否有瑕疵，最关键的问题是评价标准。同样的行为，选择不同的评价标准，会得出不同的评价结论。因此，瑕疵行为审计标准是瑕疵行为审计最重要的要素之一。现有审计类型中，管理审计是瑕疵行为审计的典型形态，关于管理审计的审计标准之研究，总体上还不够深入，但是，有一点共识，认为管理审计标准具有权变性和主观性，并不存在放之四海而皆准的客观审计标准。然而，如何在多样的可供选择审计标准中选择适当的审计标准并未得到研究。

本文以瑕疵行为审计标准的权变性和主观性为前提，研究瑕疵行为审计标准之选择。……