龚辉文（国家税务总局税收科学研究所　北京　100038）

世界资源税发展现状与特点

龚辉文（国家税务总局税收科学研究所北京100038）

内容提要：本文主要梳理了世界各国对矿产资源、水资源、沙石资源和林木资源征收资源税费的情况，并归纳了资源税实践的若干特点。

矿产资源税水资源税沙石资源税林木资源税

2016年5月9日，根据党中央、国务院决策部署，财政部、国家税务总局发布《关于全面推进资源税改革的通知》（财税［2016］53号）、《关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税［2016］54号）和《水资源税改革试点暂行办法》（财税［2016］55号）三个文件，决定从2016年7月1日起全面推进资源税改革。资源税问题再次引起社会的关注。那么，世界各国开征资源税的状况如何呢？本文就此作了一些初步的检索和分析，供大家参考。

一、资源税的含义

税制的国际比较，首先会遇到税种名称在使用上的混乱，因此有必要对资源税的概念先作一梳理。

资源税有广义和狭义之分。广义的资源税（Resource taxes）是指以自然资源为征税对象的各种税收的统称，包括资源开采环节征收的资源开采税（如中国的资源税）、资源产品加工销售环节征收的资源产品消费税（如对煤等能源产品征收的消费税）和资源收益实现环节征收的资源收益税（如澳大利亚的资源租赁税）。狭义的资源税（Resource tax）仅指资源开采税，有的国家就称开采税（Severance tax或M ining tax）。本文主要考察狭义的资源税，即资源开采税（以下简称资源税）。

二、资源税开征现状

自然资源包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、动植物资源、水资源、太阳能资源以及空气等。……