石玉琳

文章编号：2095-6835（2016）13-0017-02

摘 要：收入清算数据与铁路运输企业运输收入、职工工资息息相关，而清算数据源于对收入核算的正确确认。因此，如何加强收入核算工作、确保收入报表的正确列报已成为清算工作的重中之重。旨在探寻运输收入核算与收入清算的内在关系，力求通过强化运输收入核算，从源头上提升收入清算质量。

关键词：运输收入；清算数据；审核；核算

中图分类号：F532.1 文献标识码：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.13.017

1 收入清算

1.1 收入清算的含义

运输收入清算是铁路运输企业利益分配的实现形式，包括客运进款清算、普通货运进款清算、专业运输进款清算、其他运输进款清算和提供服务收入清算五部分。

1.2 如何进行收入清算

铁路运输进款清算的总体思路是：收入来自市场，旅客运输、专业运输承运结算，普通货运分段计算，提供服务相互清算。

铁路运输企业客运进款清算的内容，包括《铁路运输进款及运输收入管理规定》（部令第13号）中“客运运输进款”项下的客票进款、行包专列运费进款、列车补票进款，与列车有关的客运其他进款以及客票发展金。旅客票价收入和客运其他收入清算。采取委托运输管理的车站，卧铺订票费进款（30%部分）、车站候车室空调费进款、客票发展金和车站客运其他进款清算给车站资产所属企业（即委托方），车站资产所属企业根据委托运输管理协议的有关约定，向受托方清算有关委托运输费用。

普通货物运输，在不同铁路类型的企业主体之间，按“分段计算”进行清算，在铁路局之间按“管直”清算，即管内货运进款全部归己，直通货运按运行、发送、到达分别清算。运行收入按周转量和统一单价清算，发送收入按照直通发送收入和统一的直通货运发送清算比率清算，到达收入按直通到达吨和统一的直通货运到达清算单价进行清算。

货物快运营业收入按《关于明确货物快运财务有关事项的通知》规定计算。其中，企业间提供服务按普通货物运输有关规定清算。货物快运业务由中铁快运公司代办点代理时，发送铁路局取得发送清算收入（发到分成的60%）后，将发到分成的20%支付给中铁快运公司。货物快运使用集装箱运输时，按照货票系统后台列示的集装箱使用费清算后，再进行运行费和发到分成清算。自驾游小汽车运输执行货物快运清算政策，接取送达费全部清算给发送铁路局，运行费及发到分成按照货票系统后台列示金额清算，其中，发到分成按发起铁路局和返程铁路局6∶4计算。

集装箱和行李包裹运输业务营业收入按《关于集装箱和行李包裹运输进款清算有关问题的通知》规定进行计算。合资铁路公司不参与经营集装箱、行李包裹运输业务的，合资铁路公司按规范程序向总公司提出不经营集装箱、行李包裹运输业务的书面意见，并由其所在地铁路局负责经营集装箱、行李包裹运输业务，合资铁路公司执行《铁路运输进款清算办法》中的相关清算办法。

2 运输收入审核工作

2.1 运输收入审核的概念

铁路运输收入审核工作是铁路财务监督和会计核算的重要组成部分，它是运用会计方法，对客货运输营业单位提报的运输收入票据、凭证和报表进行合规性的检查与核算，确认运输收入正确核收和准确列报，提供运输收入信息资料过程的总称。

2.2 运输收入审核的基本任务

铁路运输收入审核工作的基本任务包括以下四项：①依据国家财经政策和运价政策，对运输收入和使用票据、凭证及报表的合规性、合法性进行完整的专业核算，确认运输收入的完整和正确；②审核客货运输营业单位提报的运输收入票据、凭证和报表是否完整和正确使用，运输收入进款是否按规定结账、保管、存行和解缴，客货运输票据的请领、使用和结余数量是否正确；③准确、及时地编制运输收入报告，为运输收入会计核算和收入信息资料的使用者提供原始记账凭证和数据资料；④揭露和防止贪污、截留、挪用、虚列、逾期列报运输收入和混列运输收入项目等违反铁路运输收入纪律的行为。

3 收入清算与收入核算内在关系

3.1 收入清算数据来源于收入核算

经铁路运输企业收入部门审核确认后的客货运输收入价税分离数据是铁路运输清算系统的清算原始数据。负责收入审核工作的铁路运输企业是清算原始数据上报工作的责任主体。上报企业以运输企业为单位按规定格式向总公司资金清算中心上报审核确认后的客、货运输进款价税分离数据、汇总（车站）财收数据，并保证上报数据与收入审核系统相关数据的一致性。上报企业按日上报审核确认后的联网客票数据、货票数据，汇总（车站）财收数据。

3.2 收入审核的精细度决定收入清算质量

3.2.1 货运

货改及营改增后，制票和收入审核程序一直在不停地升级、修改，为了正确核算和列报大秦公司运输收入及清算收入，做到颗粒归仓、应收尽收，审核人员对新增报表及报表间数据变化部分进行了逻辑分析，发现“运输收入收支报告平衡表”中不应有数的第47行“国铁运费收入管内”一季度累计发生785.7万元。通过编写解压缩数据查看拆分科目程序，我们对货票数据库中的压缩数据解压，之后对照形成平衡表47行的76基本拆分科目逐一进行了核实排查，发现总公司课题组误将太岚运费、局内站搬运费及北区发到秦皇岛东站的后营至秦东区间8 km的运费列入了国铁运费管内；同时，发现到达秦东的基价1也拆分错误，错误列账5 864.4万元。到达秦东的相关收入均应列在“大秦公司运费”科目内并清算给我局，后制票程序改列在“运费”科目，混淆了概念。经过协商，课题组认可了我们的解释，修改了程序并同意我局在4月份的报表中进行调整，共计追回清算收入6 843.1万元。程序修改正确后，按一年估算，即减少了20 530万元的收入流失。

3.2.2 货杂

某站2016年X月上报18 855.00元堵漏款应列“专用线、专用铁路货车延期占用费”，但该站平衡表内实际列收项目为“合资、地方铁路及在建线铁路货车占用费”。稽核人员初步判断该站无合资、地铁及在建线，且该金额不能被“合资、地方铁路及在建线铁路货车占用费”的基础费率5.7元/h整除。经核查货杂票据、原运输货票，并与车站核实，该款项应为专用线内超载卸车导致超时核收的货车延期占用费，费目名称应为“074货车延期占用费”，车站制票时误选为“079货车占用费”。

3.2.3 客运

核对X月全局平衡表时发现，第338行“安全标志费”发生0.30元，不符合客运杂费收费标准（安全标志标签0.20元/个）。按段、站筛查并与车站核实，确认某站12月8日实际使用1个安全标志标签，包裹票内应核收安全标志费0.20元，误收0.30元，发生多收0.10元。为确保平衡表内该项数据的合规性，稽核人员将0.10元列溢收款进行账务处理后正确列账。

4 如何提高清算数据质量

4.1 完善机制，规范收入基础工作

要想完善系统内控机制，进一步规范收入基础工作，就要从以下两个方面努力：①进一步优化运输收入信息系统，规范各子系统、功能模块间数据逻辑关系校验及操作流程，强化系统内部卡控，杜绝不规范操作，严禁无凭证和无痕迹修改原始信息，严守系统审核合规性；②善运输收入欠款动态预警机制，强化资金安全风险研判，加大对银行收支单据、银行对账单、预付款存入抵用凭证和资金动态表检查核对，严密监控运输进款资金动态，防范和化解进款资金风险，确保运输收入安全和完整。

4.2 强化收入审核监督

要想强化收入审核监督，进一步提高审核工作质量，就要做好以下几方面的工作：①严格规范审核流程。对未严格按规定程序处理审核发现的差错，未按客、货运价规则进行核对校验，影响审核工作质量的，加大对审核人员的考核力度。②按期开展收入基础工作专项整治。对每月审核工作中发现的问题进行汇总分析，从中查找出各站段存在的共性问题、倾向性问题。与各科室沟通协作，开展对各站运输收入基础管理工作，客货杂各项费目核收正确性、合规性的检查。③转变收入管理模式，充分发挥各直属站、车务段收专人员作用。由过去直接与车站经办人沟通转变为与各直属站、车务段的收专人员联系，让各站段收专人员全面掌握自已所管辖车站存在的问题，做到家底清楚，以便更好地指导车站的收入工作。

4.3 加强收入审核队伍建设

为了加强收入审核队伍建设，进一步提高审核业务水平，就要要做好以下工作：①根据现代物流建设、货运组织改革、货物运价改革、税控系统整合以及太兴等新线的运营情况，有重点、有针对性地组织好收入审核人员及站段货运、进款人员业务培训，整体提高收入队伍业务素质。②加强审核人员的沟通交流，对照日常工作认真学习运输收入报表内容、格式的变化及说明，共同探讨货物运价规则、新的规章、文电的修订给审核工作带来的变化，不断提高业务水平和处理问题的能力。③及时梳理规章、文电涉及到收入审核工作方面的变化，每半年组织一次规章、文电的常规性学习，同时对收入审核过程中存在的问题，及时做好解疑释惑工作。

4.4 加强收入清算数据确认

为了加强收入清算数据确认，确保收入清算准确性，要从以下两个方面抓起。

4.4.1 加强运输清算基础工作

加强运输清算基础工作，从而保证清算工作质量。为此，收入审核人员应做好以下几方面的工作：①加强清算基础信息的核对与上报，确保上报的信息及时、准确；②加强客货票据清算原始数据的上报工作，建立上报数据与收入审核、会计核算结果核对机制，确保上报数据进款信息与会计核算结果的一致性；③及时核对清算结果，对发布的清算结果要及时核对，发现问题要认真查找原因，在规定时间内上报调整申请，确保清算结果的正确性，为企业决算、决策提供优质服务。

4.4.2 加强清算实施工作

要加强清算实施工作，从而保证总公司相关清算政策落实到位：①加强对相关清算政策的研究。根据运输企业自身特点与需求提出清算实施工作建议。在清算实施过程中，如果发现问题，要及早反馈，保证清算实施工作顺利进行，维护运输企业自身权益。②加强对清算实施工作的培训和指导。通过培训和指导，规范运输企业清算实施工作，增强运输企业责任意识，确保清算实施工作落实到位。

参考文献

[1]张爱梅.铁路货物运输收入清算有关问题的分析和思考[J].上海铁道科技，2011（02）.

[2]娄琼.对铁路运输企业收入清算的几点看法[J].现代经济信息，2014（6）.

〔编辑：胡雪飞〕