罗田田

做好资产清查工作 加强行政事业单位国有资产管理

罗田田

随着社会经济的不断发展，行政事业单位国有资产的不断增加，国有资产管理的地位日益重要，做好资产清查工作的重要性不断突显。为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，2016年2月财政部决定组织开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作。本文主要介绍资产清查的定义和对行政事业单位资产管理的作用，重点阐述了行政事业单位资产清查的清查内容和方法。

资产清查；定义；内容方法

一、资产清查的定义

资产清查是指对行政事业单位的实物、现金、银行存款以及债权债务、固定资产等等进行全面清理，确定其实际数额并与账目数额进行核对结果是否相符的过程。

二、资产清查的作用

1.开展资产清查工作可以使行政事业单位摸清自己的“家底”可以较为真实的掌握单位的资产情况，便于决策者做出正确的决定。

2.资产清查工作可以确保会计记账的原始凭证真实可靠，只有这样编制的会计报表才能反映单位的真实财务状况。

3.资产清查可以使单位了解固定资产和库存材料的现有状况和目前的使用频率，根据清查的结果重新做出使用计划。

4.定期进行资产清查工作可以不断完善行政事业单位的内控制度，明确责任划分，确保国家资产不受损失，人民利益不受损坏。

三、行政事业单位资产清查的内容及方法

（一）对库存现金的清查

库存现金的清查主要确定货币资金是否存在以及收支记录是否完整。参与清查的人员应当查看库存现金的数额与现金日记账的期末余额是否相等。清查时盘点人和出纳都必须在场。如果库存现金金额与现金账目余额不相等，要根据情况查明原因，并写出书面情况说明。

（二）对银行存款的清查

银行存款的清查，是根据本单位的银行存款日记账与本单位开户银行开具的对账单进行核对。在对账时应逐笔逐条核对，最后对账双方账目余额在大多数情况都会不相等（除非其中有一方在记账时发生错误）但往往造成这种情况是由未达账项造成的。如果双方账目没有发生其他差错时，解决这个问题的方法是编制银行存款调节表，所求得的双方账面余额必定相符，在编制银行存款调节表时要确定每笔未达账项的真实性，否则就要进一步检查不符的原因。根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。

（三）对应收和预付款项的清查

对于行政事业单位的往来款项的清查一般是通过与账目往来的单位进行账目核对的方法。首先应将应收和预付款项列出清查明细表，应与总账以及会计的财务报表中的相应会计科目余额核对是否一致。对于长期有合作关系的债权债务人，应采取发询证函的方法进行核对账目，特别要关注账目不符的情况要做出特别记录。除此之外还要注意在应收和预付款项中出现的长期挂账的情况，应及时查明原因并附书面说明。以及应收款项的可回收性也值得关注，如存在有造成款项无法收回的特殊情况发生，也要进行书面说明。

（四）对库存材料清查

对行政事业单位的库存材料进行清查时应由后勤物资部门的人员进行盘点并由参与资产清查工作的财务人员共同参加。后勤物资部门的物资会计与库房管理人员对库存材料进行盘点，并填写库存材料明细表。在盘点时要求以账对物，以物对账。在盘点时应注重观察库存材料的现有状况，是否有损坏报废的情况发生。而后对库存材料明细账的余额与后勤物资部门的库存材料登记账的余额对比时要做到账账相等，账实相等。最后根据盘点得到的库存材料的实际数量和报损材料的数量，得出库存材料的盘盈、盘亏以及报损，对于出现的这种情况要做出书面说明。

（五）对固定资产的清查

首先应组织资产清查的相关人员分工负责，对本单位的固定资产进行分类清点，并且要求登记记录。在对固定资产盘点时要注意分类是否正确，名称型号是否对应，以及现在的使用状况是否良好。然后使用登记表与固定资产的账目进行核对，对出现的特殊情况进行补充说明。

对固定资产清查时，因其种类繁多，要求分类一定要准确，其次要注意使用的位置和使用部门是否存在使用方向的变更以及固定资产的使用状况，是否出现有损坏或报损的情况。对在清查时出现固定资产标签有信息错误或信息不完整的情况要及时进行改正补充完整。最后固定资产清查完成后对清查结果盘盈、盘亏以及报废的结果，完成固定资产清查表。

清查后的固定资产对于盘盈和盘亏等情况应当查明原因，分清责任，提出处理意见。还应该按用途和使用情况进行重新登记建立健全的固定资产卡片。

（六）对无形资产的清查

对于行政事业单位来说无形资产的种类并不是很多，近年来各个单位对信息化管理的要求越来越多，所以对计算机管理软件的需求也越来也大。对于无形资产进行清查时需将无形资产的明细账目余额与财务报表余额是否相等。如若出现不一致的情况，需要做出说明。

（七）对资产清查的材料汇总及上报

在资产清查结束后，整理在各个阶段出现的特殊情况的说明，归纳汇总在资产清查中出现的各种问题所涉及的凭证和说明以备核查，填制有关规定需填制的表格和报告。其次要求会计师事务所对其展开审计并撰写审计报告，最后将所有准备好的材料由单位做最后的修改后报送有关部门。

结束语

综上所述，行政事业单位做资产清查工作是一项严谨繁杂的系统工程，首先要引起领导和全体工作人员在思想上的认识，要建立专门的工作机构精心组织，工作态度必须严肃认真，不能徇私舞弊。行政事业单位的资产清查工作结束后需要将清查结果公布，接受社会的监督。只有这样国有资产才不会轻易流失，国有资产的流失不仅给国家的财产造成损失，更会给广大人民群众的利益造成更大的损失。

[1]黄鹤.行政事业单位资产清查的实施与建议探析.财经界, 2016;13

（作者单位：新疆维吾尔自治区胸科医院）