刘文锋

摘 要：本文以固定资产投资项目的资金管理为切入点，先对目前固定资产投资项目的基本情况进行概述，再结合企业固定资产投资项目资金管理的现状和存在的问题，分析在固定资产投资项目中影响资金管理的因素，从而对项目资金方面的管理提出一些个人见解和解决措施，从而保障充分发挥项目资金的使用效益。

关键词：固定资产投资；资金管理

在社会主义建设的发展阶段，我国对基础建设方面的投资越来越重视，资金投入大幅增长。据统计2015年全社会固定资产投资额（不含农户）达55.15万亿，2016年1月-5月全社会固定资产投资额（不含农户）已达18.80万亿，如此巨大的资金投入量对社会产生的影响难以估计，如何加强固定资产投资管理，尤其是项目的资金管理，保证投资对市场产生良性刺激作用，意义重大。

一、固定资产投资项目简述

固定资产投资项目是指建造和购置固定资产的经济活动的项目，按投资主体分为政府投资、企事业单位投资、个人投资，按建设性质分为新建、改建、更新、扩建项目，按审批的程序不同分为备案类、审核类、核准类，按资金来源分为自筹资金、企业折旧基金、贷款、发债劵、国家拨款等。项目具有建设目标体现国家的政策与战略发展意图、立项计划性强、资金投入巨大且建设周期长、建设方案存在不确定性等特点。一般需要经过前期调研、申请立项、批复投资、项目实施、竣工检验、交付运营及后评价等阶段。

二、固定资产投资项目资金管理现状

2011年以来国家发改委提出以有效履行政府职能，提高服务及审批质量，加强行业项目全程监管的管理模式，出台了《固定资产投资项目管理办法》）、《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》、《中央投资项目招标代理资格管理办法》、《中央政府投资项目后评价管理办法和中央政府投资项目后评价报告编制大纲（试行）》等一系列的规章制度，财政部也先后出台了《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工结余财政资金处理有关事宜的通知》等配套制度，对各类型投资项目的审批、核准、备案流程，以及从初始设计、实施调整、竣工验收及后评价等各个环节进行了调整和归位，为投资建设方式、招投标技术监管、项目环境影响评价及资金的规范使用提供了切实的法律保障，促进了投资结构调整持续优化，工业技术改造、高新技术产业、科教科文卫投资快速增长，高能耗制造业投资不断下降。然而，固定资产投资项目拖期超概；资金挪作他用；自筹资金难以到位；资金的预算计划与项目实施进度不匹配，国拨资金预算执行率低；为了完成年度资金预算执行计划，在付款条件不完全具备的情况下办理支付；结余资金不及时上缴等现象仍然大量存在。

三、影响项目资金管理质量的因素

1.项目预算的编制不够合理，执行过程不重视

（1）预算编制不够准确。在项目立项论证环节考虑不充分，或在预算编制过程中由于财务部门与项目管理部门沟通不够，导致财务人员的预算核算科目内容与项目管理部门提供的项目实际支出在内容和金额上出现不一致，造成一些项目发生重大变更，不得不调整概算，甚至在竣工决算审计时进行大量账务调整，国拨资金缴回国库。

（2）对预算执行重视不够、管理不到位。一些企业“重立项，轻管理”，把主要精力放在跑项目上，在一个项目得到批复后，便又开始其他项目的申报，而对已立项项目的实施组织管理不够，造成项目进度滞后，资金积压；部分企业未充分考虑自身能力，选择将建设内容全部或部分自营，导致项目实施率低、工程质量差；部分企业预算执行没有建立有效的管理流程和奖励制度，缺乏对预算执行的控制，每月的投资进度和会计处理不及时、不匹配、不准确；有些企业的预算执行统计不规范，不精细，不能及时向管理层提示出执行过程中存在的问题；还有一些企业平时疏于管理，为了完成年度资金预算执行率而突击花钱，这些都降低了投资效果。

（3）预算调整不及时。项目从申请立项到批准实施往往需要较长的时间，而在实施过程中因客观情况发生变化都会影响项目预算的编制和实施，如果不能在项目执行之前或在实施过程中对项目预算及时进行细化、调整和报批，会直接影响预算顺利执行。

（4）自筹资金不能及时到位。目前大部分固定资产投资项目都要求国拨资金和企业自筹资金配套使用，而且自筹资金比例越来越高，如果项目建设单位出现了财务状况恶化或筹资计划难以落实，自筹资金不能及时到位，也会直接影响项目的实施。

2.项目建设施工中的造价管理不到位

固定资产投资项目在建设施工中的具体项目支用，是资金的主要资金流向，由于涉及专业知识和国家政策要求，管理具有一定的难度。要想做好此项工作，工作人员不仅要具有较高的专业素质和极强的工作能力，还必须保持负责任的工作态度，严谨对待每一项管理工作。由于资金支用通常比较分散、跨度也比较长，为了保证资金支用的必要性和合理性，监管人员需对具体情况进行实地考察，要保证考察结果的有效性，负责此项工作的监管人员必须具有相应实践经验、了解市场情况。从这个角度来说，负责具体工作人员的管理理念与意识，是影响国拨资金管理工作质量的决定性因素。但在现实中，项目造价管理中却经常出现管控不力的情况，造成资金损失，工作成效很不理想。

3.项目竣工验收缺乏有效监督

固定资产投资项目竣工验收工作，是整个项目工程建设的收关阶段，在这一环节中建设单位的验收人员会根据建设施工的预算和实际支出情况以及建设预期目标的实现情况，进行综合分析，以对整体建设施工活动作出评价，并与施工方办理经中介机构审核过的竣工结算。目前我国相应的固定资产投资竣工验收的规范、流程还在逐步完善，如果验收人员的过程监督、检查力度不足，中介机构的专业审计能力不强都会影响项目资金的监督管理质量，有可能出现挤占、挪用及超概支付资金的问题。

4.对竣工交付后的运营管理、后评价重视不足

若没有签订有效的售后服务合同，施工单位、设备供应单位的售后服务不及时，质保期未到期产生质量问题，都会造成运营管理成本增加；同时国家相关主管部门对企业项目绩效评价的强制力也需加强。

四、提高资金管理质量的措施

1.建立精干的管理团队，保障项目的顺利实施

从计划、决策、投资和执行的角度来看，固定资产投资的全过程是一个复杂和高度技术性的系统工程，有必要建立起一个结构与能力搭配的管理团队，将职能与责任进行分解和明确，按照管理和技术形成行政领导和项目设计负责人组成的双总师系统，重大建设项目由单位法人亲自担任行政总指挥，加以统筹协调，充分发挥团队能力建设和科研任务团队的综合优势。

2.建立完整的管理制度体系，从制度上防控风险

随着固定资产投资的不断加强，对科学管理提出了更高的要求，将现代项目管理理论引入固定资产投资管理中，以满足项目管理的质量、工期、投资效益、资金管理等方面的要求。在项目实施的各个阶段制定相应的管理规定，并与建设单位内部的财务制度、采购制度、纪检监察和审计制度共同构成一整套的制度体系，用制度加以规范，即使在项目投资过程中发生变化，也可以保障各项工作顺利进行。

3.建立科学、合理的全过程预算体系

“凡事预则立、不预则废”，在项目建设的筹划期，建设单位就应建立科学的预算体系，制定相应的奖惩办法，结合固定资产投资项目的实际情况，进行全面预算测算工作，确保固定资产投资项目的每一阶段都有详细的预算计划，让资金拨付工作有序进行。本着“费用谁使用，预算谁编制”的原则，建立跨部门的协调机制，加强财务部门和资金使用部门的沟通并发挥各自在预算中的作用，财务人员需加强资金使用的规范性和费用分摊的及时性，资金使用部门应按项目建设的总规划细化分解阶段性任务，加强现场管理，并按投资进度的完成情况申请资金；其次，要加强预算执行过程中的控制与预警工作，资金使用部门应严格严格遵守财务规章制度，按照批准使用的资金额度和支出范围开支，及时掌握预算执行力度，切实提高预算执行的质量和效率，财务部门应按月核算成本费用，统计项目预算执行率，对预算执行进度滞后于项目工程进度的事项进行预警和分析，提请项目管理层进行整改、调整或变更，对偏离项目总目标较大的子项，应及时“叫停”，找到解决措施再行实施；同时，要重视企业自筹资金和国拨资金间的配比关系，制定可行的自筹资金方案，促进国拨资金与自筹部分的合理配置与使用，促进项目的建设实施，降低投资风险。

4.认真执行固定资产投资管理程序，加强过程管控

在立项阶段，坚持实事求是的原则，明确国家的战略规划和项目的建设目标，平衡需求和效益、先进性与实用性的关系；在项目申报审批阶段，重点做好可行性分析，对项目的建设方案、建设周期、经济效益、投资规模等进行充分论证，及时上报项目建议书、可行性研究报告和初步设计等规范性材料；并加强与政府相关部门的沟通，减少审批程序的延误；在项目实施阶段，按规定的程序和权限，办理各类审批手续，对超出预算额度和预算外支出要由申请单位或部门提供书面资金申请资料和原因的说明，由建设方相关领导和部门进行审查确认方能支付，对设计变更增加的工程量、签证工程量还须有设计方、监理公司的确认，相关资料做好留存备案；同时，按照合同管理要求，加强对施工单位和材料、设备供应商的监督，保证项目的顺利实施；在工程竣工验收阶段，做好项目总结评价，注重效益分析，系统科学地比较预算和实际支出，对超支原因进行分析，对工程质量进行鉴定，确保控制投资额，顺利通过竣工验收。在交付使用后，要加强运营管理，切实发挥投资效益。

五、结束语

目前正处于“十三五”战略规划的开篇之年，也是全面贯彻落实党的十八大和十八届五中全会精神、三去一补、深化供给侧改革的开局时期，做好固定资产投资项目的管理工作，不断提高国家基础能力建设水平，不仅是社会主义政治、经济、基础设施建设的重要组成部分，同时影响着企业的健康持续发展，所以在固定资产投资建设项目中加强资金的管理活动，提高资金管理质量的意义显得益发重大和必须。

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