安娜

浅谈高校审计监督的实效性思考

安娜

审计监督是对权力机制的有效约束，审计监督工作的作用也更趋明显和重要。面对不断变化的教育发展形势，高校审计监督的实效性更是面临着新挑战。本文从审计监督体系出发，对高校审计监督实效性的必要性进行了阐述，综合分析了高校审计监督实效性缺失的原因，并在此基础上提出了一些审计监督实效性提升策略。

高校审计；监督；实效性

在日益激烈的市场竞争中，高校审计在规范管理、防范风险以及提高经济效益方面具有重要作用。一方面，作为高校内部控制的重要组成部分，高校审计是一项组织内部的管理活动。另一方面，作为学校的一个职能部门，肩负着对学校内部经济活动监督评价职责，为学校防范经济风险服务，为提高教育资金的使用效益服务，还为学校干部队伍建设和廉政建设服务。

一、高校审计监督实效性要求的必要性

1.强化审计监督实效性是高等院校教育发展的需要。随着高校建设资金投入的不断加大，高校需要审计监督的项目也越来越多，对审计质量、审计范围都提出了新的要求，高校的审计监督工作也面临着更大压力和挑战。面对外界不确定的改革环境和要求，当前审计监督的步伐已经难以跟上改革的步伐，强化审计监督实效性尽快满足高校发展需求已经成为当前高校审计监督的首要工作。

2.强化审计监督实效性是高校廉政建设的必然要求。随着办学规模的扩张，各项基础建设日趋增多，传统的高校封闭单一教学模式也被打破，高校主要领导人和管理者手中的权力也逐渐变大，职务犯罪的人员越来越多，手段越来越隐蔽，一些高校主要领导人因贪污腐化被双规的丑闻也被频频爆出，这严重影响了高校的稳定发展，并违反了高校“树人”的初衷。这些问题发生的原因除了公职人员本身外，权力缺乏约束制衡也是重要原因。高校内部审计监督机制的缺乏、审计监督力度的缺失都变相地为权力腐败提供了方便。当前高校廉政建设

对审计监督的实效性提出了高要求。强化审计监督的实效性能及时、有针对性地发现问题，根据一些有先兆性的信息对审计对象进行控制，做到防患于未然。

二、影响我国高校审计监督实效性的原因

1.缺乏审计监督法律意识。第一，法制观念淡薄。高校管理层法制观念淡薄，对审计监督工作缺乏重视。领导对审计工作缺乏足够认识，内部审计部门和机构沦为摆设，其作用和职能都难以发挥。同时管理部门对审计人员未给予公正公平待遇，很大程度上影响了审计人员的积极性和工作热情。另外高校内部的用人制度也给审计人员带来了压力，审计工作的实施甚至影响到审计人员的待遇和职位升迁，这直接导致一些审计人员配合舞弊行为，在审计工作中敷衍了事，让审计监督工作流于形式；另一方面，法律风险意识淡薄。专业审计人才缺乏，审计经验不足，缺乏法律风险意识。同时高校的风险管理制度不完善，对审计工作人员工作缺乏约束，审计随意性较大，其实效性严重缺乏。

2.高校内部审计体系不够完善。随着高校改革的推进，各大高校的审计体系也在逐步建立，但是就当前的形势而言其远未达到要求。我国审计法律法规众多，但是专门针对高校审计的法律法规却相对缺乏，高校内部审计规范和审计内容也缺乏系统性，这直接影响了审计效率。另外高校的内部审计制度一成不变，没有根据发展需求进行更新，这也导致制度落后于高校审计需求，严重影响审计监督实效性。

3.审计监督主体弱化与审计对象复杂化的矛盾突出。一方面，高校审计监督的主体被不断弱化。审计监督主体的工作缺乏独立性，审计的内容和范围都受高校管理层限制，缺乏独立性，在一些涉及到高校全局发展的审计工作中难以做到实事求是给出正确的评价。审计结果缺乏权威性，审计意见也没有强制性，内部审计的作用更多的是揭露问题。另外，高校审计监督主体在审计手段上也较为欠缺。由于大多数审计人员由会计人员担任，缺乏审计经验，在审计方法上也不够先进；另一方面，被审计对象日趋复杂化。高校涉及业务和部门众多，随着高校的扩张，各种基建、维修、后勤、采购、校办企业等都被纳入审计范畴，另外还包括高校领导的经济责任和效益，这是现有的高校审计力量难以独立完成的。

4.审计监督方法落后。当前高校审计监督工作无论是信息的收集整理还是审计方式都较为落后，审计材料和信息大多由单位自行提供，资料的真实性和全面性都受到影响，这在很大程度上制约了审计监督的实效性。另外在对审计结果的利用上也缺乏科学性。根据审计结果可以及时提出整改意见并加以落实，不仅能树立审计工作的严肃性，还能进一步提升后续审计监督作用和质量。当前高校在对审计结果利用上较为消极，审计难、审计问题整改率低下等因素都会对审计监督实效性造成不利影响。

三、提升我国高校审计监督实效性的几点构想

1.革新审计监督观念。提升高校审计监督实效性的前提就是革新审计监督观念，这是当前高校审计监督的核心工作。随着教育改革的不断推进，转变审计监督观念已经迫在眉睫，这就需要构建内部审计、政府审计以及社会审计为一体的基于不同角度的审计监督，以保证审计监督的客观公正性，再结合发达国家先进经验不断提升审计理论和方法，促进高校审计监督的长远发展。

2.优化高校内部审计监督制度。第一，强化审计的综合分析能力，让审计结果利用落到实处；第二，积极探索未知领域，将审计监督工作与教育服务相互结合；第三，将审计监督重点由事后向事前和事中推移，实现以查错防弊向绩效审计的审计职能转变；第四，推行高校内部审计结果公示制。审计结果公示是世界各国在审计中的常用方式，我国也在逐步推行中，在高校内部实行审计结果公示不仅满足了教职员工的知情权，更有利于积极正面地扩大审计结果影响。

3.提升高校审计监督队伍建设。审计监督工作要求审计人员具有全面的理论知识和丰富的实践经验，提升审计监督队伍综合素质势在必行，这需要高校和审计人员共同努力。一方面，高校要积极主动解决审计人员专业素质缺失的问题，引进更多技能水平高思想素质过硬的高素质人才，保证审计监督工作的专业性。对在职人员定期进行培训，让审计人员真正做到与时俱进；另一方面，审计人员应不断提升自身素质。在精通审计专业知识的同时还要积极学习相关的法律法规和政策，最终熟练掌握审计知识、技能。

4.完善审计法律责任制和审计监督激励机制。审计法律责任制为审计人员的工作提供了正确依据，真正意义上实现了有法可依、有法必依和违法必究的目标。不断完善审计监督激励机制，构建科学的考评体系。制度的完善不仅维护了审计监督工作的严肃性，更能为审计人员恪尽职守提供法律依据，提升工作效率。

[1]吴万友.浅谈强化高校内部审计对权力的监督和制约[J].中国集体经济,2014,36:46-48.

[2]林媚.强化高校内部审计监督职能的思考[J].经济研究导刊,2015,15:140-142+163.

[3]宋莹.高校审计监督实效性研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2014,02:257-258.

（作者单位：辽宁医学院）